Le contrôle de la trésorerie : pointage et contrôle de caisse

Le contrôle de la trésorerie : pointage et contrôle de caisse

2- Le contrôle de la trésorerie

Le contrôle de la trésorerie consiste en une comparaison des soldes théoriques avec les soldes réels des différents comptes de trésorerie. Différentes méthodes de contrôles sont utilisées par la « PME X ».

Il y a les contrôles sur la banque (pointage et conciliation) et le contrôle de la caisse.

a) Les pointages

Le pointage consiste en une vérification de la correspondance des montants des versements bancaires (sur les relevés) aux montants sur les états de vente des agences.

En fin de journée, les chefs des six (6) agences envoient par courrier électronique les états de ventes journalières.

Le lendemain matin, le trésorier les imprime et compare les montants y figurant avec ceux des relevés bancaires.

Cela lui permet de voir les versements non encore positionnés et de tenir compte des dates de valeur.

b) La conciliation bancaire

La conciliation bancaire ou état de rapprochement bancaire est indispensable pour le contrôle des mouvements de la banque.

Les comptes banque dans les livres de l’entreprise et celui de l’entreprise dans les livres de la banque sont des comptes réciproques.

Cela implique que leurs soldes en fin de période doivent être opposés mais égaux.

La conciliation

Cependant, du fait du décalage entre les enregistrements des opérations par la banque et par l’entreprise, les soldes des comptes tenu par chacun d’eux ne sont pratiquement jamais opposés et égaux.

Il est donc nécessaire d’en vérifier la concordance en présentant un état de conciliation.

Pour cet effet, il faut:

  • disposer de l’état de conciliation précédent des deux comptes;
  • comparer les opérations enregistrées dans les deux (2) comptabilités;
  • inscrire les soldes à la date de la conciliation dans un tableau;
  • y inscrire les opérations non comptabilisées de part et d’autre;
  • calculer les deux (2) soldes qui doivent être égaux mais opposés.

c) Le contrôle de la caisse

Il est effectué par le contrôleur de gestion et consiste à faire une comparaison entre les existants réels en caisse et ceux théoriques récapitulés sur le brouillard de caisse.

Un procès verbal de contrôle de caisse est rédigé à la fin du processus de contrôle.

Lorsque le contrôle ne donne pas de différence entre les deux (2) soldes, la gestion de la caisse est saine et le caissier reçoit décharge de sa gestion. Par contre, il peut arriver que la comparaison donne des écarts.

Les cas de figure présents peuvent être constatés:

  • Le solde théorique supérieur au solde réel: il y a alors déficit de caisse et après justification la régularisation se fait par l’enregistrement de l’écart comme perte dans le compte de charges diverses.
  • Le solde théorique inférieur au solde réel: il y a alors excédent de caisse. L’écart est considéré comme gain et après justification la régularisation se fait en l’enregistrant dans le compte de produit divers.

d) Le contrôle interne (sur les moyens de règlement)

Le contrôle interne est le contrôle effectué aux différents niveaux de responsabilité de l’entreprise sur tous les documents ayant une incidence financière. Il a pour objectif de réduire au maximum les erreurs et toutes autres malversations de nature financières.

Le contrôle sur les opérations d’encaissements lui est effectué par la banque lors des versements d’espèces par le client et par le gestionnaire des stocks avant la livraison des produits.

Pour ce qui est du contrôle sur les décaissements par banque, il porte sur tous les documents de décaissements (pièces de caisse, chèque, lettre de virements,…).

Lorsque ces documents sont établis, ils sont soumis à l’appréciation des signataires qui avant d’y porter leur autorisation vérifient:

  • La concordance des montants aux factures réglées;
  • Les bénéficiaires;
  • L’état du chèque  (barré ou non barré);
  • La mention « PAYEE » et les références du paiement (numéro du chèque,…),…

Pour ce qui est du contrôle de la caisse, avant de procéder au paiement de la pièce, il est porté vérification sur: l’authenticité de la signature des signataires et la signature de la pièce par le bénéficiaire.

Il est en outre interdit au Caissier l’affectation directe des recettes aux dépenses (compensation).

II- La gestion prévisionnelle de la trésorerie

1- Définition et présentation du budget de trésorerie

Le budget de trésorerie est un document annuel prévisionnel qui se présente comme une simulation de l’incidence de tous les flux économiques sur la trésorerie, présentant ainsi la trésorerie disponible à la fin de chaque période.

Il est composé des rubriques encaissements et décaissements dont la différence permet d’avoir le solde de la trésorerie

Dans sa présentation classique, le budget de trésorerie est un tableau présentant en colonne les mois de l’année et en ligne les encaissements, les décaissements, le solde, la trésorerie initiale et la trésorerie finale.

2- Elaboration du budget de trésorerie

Pour élaborer un budget de trésorerie, il est indispensable d’avoir les informations suivantes:

  • Le bilan de clôture de l’exercice précédent pour distinguer les créances et les dettes qui arriveront à échéance au cours de la période (la période budgétaire de la « MA.BU.CIG» va d’octobre à septembre, suivant l’exercice d’ITG);

Les budgets approuvés de toutes les directions: pour la prévision des achats, des ventes, de la TVA, des charges sociales et de personnel, des investissements, charges diverses et remboursements d’emprunts;

  • Les modes de règlements: les délais de règlement clients et fournisseurs pour l’imputation par mois;
  • Les opérations H.A.O: cessions d’immobilisations, acomptes,…

Le budget de trésorerie de la « MA.BU.CIG» regroupe les informations telles que les flux d’activité, les flux d’investissement hors taxe et les flux financiers.

a) Les flux d’activité

Les flux d’activité concernent les prévisions d’encaissement et de décaissement liées aux activités ordinaires.

On peut citer:

budget de trésorerie

  • Les encaissements clients hors division: ce sont les prévisions des encaissements relatifs aux règlements des clients;
  • Les décaissements fournisseurs intra division: cette rubrique concerne les règlements des factures des entreprises membres du groupe auprès desquels la « MA.BU.CIG » s’approvisionne en matières premières;
  • Les décaissements fournisseurs services et autres: ce sont les prévisions de décaissements pour les règlements des factures des fournisseurs de services et autres achats;
  • Les décaissements frais de personnel: concernent les décaissements pour la rémunération du personnel;
  • Les impôts sur le résultat et autres impôts et taxes: ce son les prévisions de décaissements (mensuels) pour les paiements des acomptes de l’impôt sur les bénéfices, des droits d’accise et de la TVA;
  • Les frais financiers LMT et CT externes: ce sont les décaissements liés aux frais attachés aux emprunts à long, moyen ou court termes contractés par la « MA.BU.CIG »;

La différence entre les encaissements et les décaissements donne le flux net d’activité.

b) Les flux d’investissement HT

Ce sont les prévisions d’acquisition d’immobilisations corporelles. Le total de ces flux donne le flux net d’investissement.

La somme du flux net d’activité et du flux net d’investissement donne le cash opérationnel.

c) Les flux financiers

Ils sont constitués des prévisions de décaissements liés aux opérations financières.

On a entre autre:

  • Les dividendes versés hors groupe: les prévisions de dividendes versés aux actionnaires de la« MA.BU.CIG » non membres du groupe;
  • Les dividendes versés intra groupe: pour les dividendes versés aux actionnaires membres du groupe;
  • Les remboursements d’emprunts LMT: pour les prévisions de remboursement des emprunts contractés;
  • La variation de l’endettement financier: il s’obtient en faisant la différence entre les remboursements d’emprunts et le nominal des emprunts;
  • La variation de la trésorerie: c’est l’augmentation ou la diminution de la trésorerie d’un mois à l’autre.

Pour citer ce mémoire (mémoire de master, thèse, PFE,...) :

La première page du mémoire (avec le fichier pdf) - Thème :
Gestion de la trésorerie : Cas des Petites et Moyennes Entreprises PME
Université :
Université Moulay Ismail
Année de soutenance :
Mémoire de fin d'études - 2038
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