Le compte de résultat d’une entreprise
2 Le compte de résultat d’une entreprise
Deux fois par an, L’entreprise est tenue de publier l’ensemble de ses comptes. Ils doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise.
Les comptes de L’entreprise en tant que groupe sont consolidés : ils regroupent les comptes de l’ensemble des entités de L’entreprise (filiales, participations,…). Dans les comptes publiés, on trouve le Compte de Résultat.
Produire plus qu’elle ne consomme, voilà la fonction, la justification et les conditions de la survie d’une entreprise…
2.1 Contenu du compte de résultat
Le résultat du mois de Janvier peut s’appréhender comme la variation de l’actif net entre le début de la période et la fin de la période.
Dans cette approche, le résultat est une différence, un solde, un constat, qui exprime un enrichissement ou un appauvrissement du patrimoine durant la période.
Toutefois ce mode de calcul ne permet pas d’expliquer comment s’est formé le résultat. Mais par ailleurs, nous avons constaté que nous étions capables d’identifier et d’enregistrer les opérations sources d’enrichissement ou d’appauvrissement.
Dés lors il est possible de répertorier les enrichissements et les appauvrissements de la période
Si nous regroupons les enrichissements ou les appauvrissements suivant une origine commune, par catégorie, par nature ou par fonction, et que nous les classons dans un tableau en deux parties, nous obtiendrons ce que nous appelons un compte de résultat.
Ce tableau aura pour fonction d’expliquer la formation du résultat qui mesure de la performance économique de l’entreprise durant la période.
Ce qui est remarquable, c’est que ce tableau reflète bien l’activité économique de l’entreprise.
Ainsi pour produire des richesses, l’entreprise en consomme et le compte de résultat nous en donne la mesure.
| Débit | Crédit |
| Appauvrissement | Enrichissement |
| Consommation de richesse de la période | Production de richesse de la période |
| Charges | Produits |
| Des décaissements | Des encaissements |
Les termes consommation comme production vous permettront non seulement de mieux comprendre quel résultat annuel doit être affecté par une charge ou un produit mais aussi la fonction du poste « variation des stocks ».
2.1.1 La notion de résultat
Le résultat est la différence entre les produits et les charges.
Si les produits sont supérieurs aux charges, il dégage un bénéfice. Dans le cas contraire, il constate une perte.
| Charges | Produits | ||
| Achats
Salaires |
40 20 |
Produit vendu | 100 |
| Bénéfice | 40 |
Bien conceptualiser la notion de résultat économique est l’une des clés permettant de comprendre la comptabilité.
Mais si vous avez certainement une approche pratique de la notion de résultat, elle est souvent associée à l’argent que vous pouvez gagner sur une opération.
Elle consiste à soustraire du prix de vente d’un bien son prix d’achat (augmenté d’éventuels frais accessoires).
Ce calcul tient compte de l’argent réellement encaissé ou décaissé au titre de l’opération,
Le problème est très simplifié car le résultat est celui d’une opération et non pas celui d’une période et le choix des dates d’encaissement et de décaissement comme fait générateur de la charge ou du produit neutralise l’essentiel des difficultés
Vous avez aussi probablement une approche fiscale du résultat mais elle présente l’inconvénient d’être basée sur la trésorerie.
La notion de résultat comptable est plus compliquée pour plusieurs raisons :
La première raison tient au fait que la comptabilité recherche le résultat généré par l’entreprise durant une période de temps. Durant cette période l’entreprise réalise un grand nombre d’opérations dont certaines contribuent à la détermination du résultat.
La deuxième raison tient au fait que la date d’encaissement ou de décaissement des charges ou des produits n’a aucun impact sur le résultat.
La troisième raison s’explique par le fait qu’il n’existe pas toujours de lien direct et évident entre la charge et le produit qu’elle a permis de générer, la comptabilité générale enregistre les charges d’un côté et les produits de l’autre.
Le principe directeur du rattachement des charges au produits n’apparaît qu’en filigrane.
La quatrième raison tient au fait que la date d’enregistrement des charges et des produits ne correspond pas nécessairement avec la date de consommation ou de production.
Le fait générateur d’une charge est souvent liée à l’écoulement du temps.
Il en est ainsi pour les charges de personnel et les impôts alors que pour des raisons pratiques leur enregistrement comptable est périodique.
2.1.2 Présentation du compte de résultat
| Charges | Produit | ||
| Charges d’exploitation
Achats Variation des stocks Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions |
Produits d’exploitation
Ventes ou production vendue Production stockée Autres produits |
||
| Charges financières | Produits financiers | ||
| Charges exceptionnelles | Produits exceptionnels | ||
| Bénéfice | Pertes |
Il existe deux niveaux de classement des charges et des produits :
Un regroupement suivant l’appartenance à l’exploitation, au financier et à l’exceptionnel
Puis au sein de chaque catégorie un classement par nature
On trouve des présentations diverses suivant les pays, par exemple en Angleterre le classement des charges et des produits se fait par fonction.
Le compte de résultat a pour objectif d’expliquer la performance économique de l’entreprise. Il est le premier pas vers une comptabilité spécialisé dans l’analyse du résultat, la comptabilité analytique.
Contrairement à la comptabilité générale qui poursuit deux objectifs, patrimonial et économique, la comptabilité analytique est dégagé de l’objectif patrimonial.
Elle y gagne une grande liberté, elle n’a pas un caractère obligatoire et ne cherche à déterminer que les informations utiles à la gestion.
Elle ne sert pas à l’information des tiers ni à la détermination d’un résultat fiscal.
2.2 Utilité du compte de résultat
Il sert à calculer le bénéfice ou la perte dégagé sur une année d ’activité.
Il existe 2 types de présentations de Comptes de Résultat :
- le Compte de Résultat par destination
- le Compte de Résultat par nature.
Le Compte de Résultat de l’entreprise est présenté par destination (coûts de production, frais administratifs et commerciaux, frais de recherche et développement).
Cette méthode permet de mieux cerner les coûts des grandes fonctions au sein de l ’ent
Le compte re résultat est établi à la fin de l’exercice au 31 décembre
Il indique l’ensemble des charges et des produits de l’exercice et fait apparaître un résultat positif ou négatif : bénéfice ou perte.
Ce résultat est le même que celui qui apparaît au bilan.
Comptabilité double
| Bilan | Compte de résultat | |||
| Actif | Passif | Débit | Crédit | |
| emplois | ressources | |||
| 1000
augmente le bénéfice |
1500
diminue le bénéfice |
Charges
1500 |
Produits | |
| 1000 | ||||
| Bénéfice | Bénéfice |
| Compte de résultat | ||||
| Débit | Crédit | |||
| emplois | ressources | |||
| Charges | Produits | |||
| 1000 | ||||
| Pertes |
reprise
2.3 Les charges
Toutes les charges sont inscrites en hors taxe
La TVA n’est ni une taxe ni un produit pour l’entreprise
Il y a 3 catégorie de charges
Les charges d’exploitation
Les charges financières
Les charges exceptionnelles
2.3.1 Les charges d’exploitation
2.3.1.1 Les achats
Stock marchandise (bilan)
| Achat de marchandise | Vente de marchandise | |||
| X | Y | |||
Matière première
Marchandise-> entreprise commerciale
Fourniture consommable -> Achat de produit qui sont utilisé pour produire mais qui n’entrent pas dans le produit du bilan
Stocké: eau , fuel
Non stocké : électricité
Achat net après RRRO – Rabais Ristourne Remise Obtenue
Rabais : Obtenu après un défaut de qualité (matériel d’exposition …)
Remise : réduction connue liée à une commande en grosse quantité
Ristourne réduction à partir du CA réalisé avec un fournisseur
2.3.1.2 Services extérieurs
Il s’agit de achat de service extérieurs à l’entreprise (sous traitante)
garagiste
redevance de crédit bail
loyer (il vaut mieux être locataire que propriétaire
propriétaire – > bénéfice augmente
locataire -> charges augmentent
réparation
assurance
étude de marché documentation
honoraire
publicité
transport
625 Mission réception service extérieur
626 frais postaux et télécoms
627 service bancaire (commissions reçus par la banque
2.3.1.4- ITVA Impact Taux et Versement Assimilé
Il s’agit de droit de timbre
De taxe locale
De droit d’enregistrement
| Actif | Passif | |||||||||
| blé | blé | farine | farine | pain | ||||||
| Agriculteur | Meunier | Boulanger | ||||||||
| 50 FHT | 50 FHT | 150 FHT | 150 FHT | 300 FHT | ||||||
| VA=50 | VA=100 | VA=150 | ||||||||
| TVA déductible | TVA à collecter | |||||||||
| 15 | 30 | |||||||||
| Pour une TVA à 10% | ||||||||||
| Prix du pain | 300+10= | 300 FTTC | ||||||||
| TVA à décaisser | 30-15= | 15 F | ||||||||
| Il encaisse plus que ce qu’il a vendu | ||||||||||
| TVA à décaisser | VA*10% | |||||||||
| 150 10/100= | 15 F |
2.3.2 Les charges financières
les intérêts payés
intérêt des emprunts
Escompte accordé
Il s’agit d’une réduction financière accordée à un client pour paiement au comptant
2.3.3 Les charges exceptionnelles
Amande
Pénalité
autres charges
Dotation aux amortissements et provision de l’exercice
Charge non décaissée
La participation de salaire aux fruits de l’expansion
2.4 Les produits
Aux produits d’exploitation
Vente de marchandise
Vente de produit fini : entreprise industrielle
Résidentielle (pain du boulanger vendu au voisin qui élève des poules=
Prestation de service 706
Les ventes sont comptabilisées HT et en Net
Après RRRA A comme Accordé (vente)
2.4.1 Subvention d’exploitation
Un don pour épargner un déficit
Autre produit de gestion courante d’exploitation
Revenu des immeubles (loyer reçu)
Revenu perçu par l’exploitant des brevets
2.4.2Produit financier
Il s’agit des intérêts reçus
Les escomptes obtenus
Il s’agit d’une réduction financière obtenue de la part d’un fournisseur pour payement au comptant
2.4.3 Produits exceptionnels
Un exercice antérieur
Les plus value de cession (banque)
2.4.4 Reprises sur amortissement et provision
Ressources, vente de marchandises sont inscrits dans le compte de résultat
Le compte de résultat -> chiffre d’affaire de l’entreprise
emploi
Charges -> compte de résultat
Salaire-> compte de résultat
ressource
Compte de résultat = charges + produit
Matériel> 2500F -> bilan
charge
.
2.5 Mécanisme de formation de résultat
Le Compte de Résultat se compose de différentes lignes qui permettent de faire apparaître des soldes intermédiaires.
Chaque solde apporte ainsi un éclairage supplémentaire pour comprendre les résultats d ’une entreprise.
Etudions les principaux soldes intermédiaires pour mieux appréhender le mécanisme de formation de résultat…
2.5.1 Le chiffre d ’affaires
Le chiffre d ’affaires indique le montant des ventes de produits et de services réalisés.
2.5.2Le Résultat opérationnel courant (ROC)
| Le ROC= chiffre d ’affaires – coûts opérationnels de l ’entreprise. |
Le ROC mesure la capacité de l ’entreprise à dégager des bénéfices dans des conditions normales d ’exploitation, c ’est à dire hors éléments exceptionnels, financiers et fiscaux.
2.5.2 Le Résultat opérationnel
| Le Résultat opérationnel = ROC – les éléments spécifiques |
Les éléments spécifiques sont non récurrents, issus d ’événements exceptionnels intervenus au cours de l ’année.
2.5.3Le Résultat Net
Le Résultat Net figure à la dernière ligne du Compte de Résultat.
Le Résultat net est ce qui reste après le paiement des impôts.
2.6 Affectation du résultat
Le résultat net de la maison-mère sert de base pour calculer le bénéfice distribuable.
Le bénéfice distribuable correspond au Résultat Net moins la réserve légale auquel on rajoute le report à nouveau.
Le bénéfice distribuable est affecté :
- aux actionnaires (ou associés) par le biais du versement de dividendes.
- à l ’entreprise, grâce au report à nouveau qui permet de financer son développement et d ’assurer sa pérennité. Le report à nouveau est la partie du bénéfice qui demeure dans les capitaux propres de l’entreprise. Bénéfice conservé dans l’entreprise.
2.6.1 L ’EBITDA
L ’EBITDA (Earning Before Insterest Tax Depreciation and Amortization) ne figure pas dans le compte de résultat.
Il correspond au résultat opérationnel courant avant la dotation aux amortissements. Il est utilisé par L’entreprise pour permettre, à la communauté financière, une comparaison avec les autres opérateurs de télécommunications.
2.6.2 Le tableau des flux de trésorerie
Le tableau des flux de trésorerie permet d’analyser la variation de la trésorerie de l’entreprise d’une période par rapport à une autre période. La trésorerie, si on simplifie, c’est l’argent dont l’entreprise dispose quoiqu’il arrive (même si la banque décidait de cesser les prêts à court terme) et quasi immédiatement (le temps seulement de débloquer les placements à court terme).
2.6.3 A quoi set le tableau des flux de trésorerie
En comparant leur évolution sur plusieurs périodes, le tableau des flux de trésorerie apporte des indications sur :
- la capacité de l’entreprise à générer des excédents de trésorerie par son exploitation
- la trésorerie consommée dans les investissements
- ses modes de financement externes (banques ou actionnaires)
- il peut fournir des indications sur les risques de défaillances.Ceci apparaît quand les besoins de l’entreprise sont supérieurs à ses ressources et que l’entreprise n’est plus solvable.
Pour information, un flux c’est un mouvement de trésorerie : une entrée ou une sortie de liquidités.
2.6.4 Présentation du tableau de flux de trésorerie
Dans le tableau de flux de trésorerie, la vie de l’entreprise y est reproduite en trois opérations simples :
- les opérations d’Exploitation
- les opérations d’Investissement
- les opérations de Financement
C’est la somme de ces trois opérations qui permet d’obtenir la variation de trésorerie de l’entreprise.
L’achat d’une société est une dépense d’investissement.
2.6.5 Les opérations d’exploitation
L’activité de toute entreprise se caractérise par un enchaînement d’opérations courantes et répétitives que l’on désigne par le terme « d’exploitation ». Ainsi tout au long de son « cycle d’exploitation » l’entreprise est amenée :
- à engager des dépenses (sommes versées aux fournisseurs et aux salariés)
- à encaisser des recettes auprès des clients (créances,…)
Les opérations d’exploitation comprennent également les autres encaissements et décaissements qu’il est possible de rattacher à l’activité, tels que les flux de trésorerie correspondant aux charges et produits financiers (paiement des intérêts d’emprunts,
ou produits sur des placements), à la participation des salariés ou encore à l’impôt sur les sociétés.
2.6.6 La Capacité d’AutoFinancement et Besoin en Fonds de Roulement
Pendant la durée de son cycle d’exploitation, l’entreprise devra engager des dépenses qui ne seront qu’ultérieurement compensées par les flux des recettes.
Ce décalage naturel entre les recettes (créances) et les dépenses (dettes) engendre un besoin de financement.
C’est ce qu’on appelle le « Besoin en Fonds de Roulement » (BFR). Cela correspond à l’argent « gelé » par l’entreprise pour financer son cycle d’exploitation.
La Capacité d’AutoFinancement (CAF), appelée aussi Cash Flow, par les anglo-saxons, constitue un volant de capitaux que l’entreprise peut utiliser.
Cela représente l’aptitude de l’entreprise à se financer par ses propres ressources.
Pour la bonne tenue financière d’une entreprise le Cash Flow doit être positif
2.6.7 Les opérations d’investissements
Les opérations d’investissements permettent de mesurer quelles sommes d’argent sont affectées au renouvellement et au développement de l’activité.
Ils comprennent les encaissements et les décaissements faits par l’entreprise pour :
Acquérir ou céder des immobilisations corporelles (terrains, constructions, matériel et outillage…) et incorporelles (marques, brevets…)
Acquérir ou céder une part du capital d’autres entreprises
Consentir des prêts ou des avances ou en obtenir le remboursement
Acquérir ou céder d’autres immobilisations financières (dépôts, garanties…)
2.6.8 Les opérations de financement
Les opérations de financement permettent d’identifier :
Les sources de financement : augmentations de capital, émissions d’emprunts, subventions d’investissement…
Les décaissements liés à ces opérations de financement :remboursements d’emprunts, distribution de dividendes…
Une augmentation de capital a pour objectif d’accroître les moyens financiers de l’entreprise, de faire rentrer de l’argent dans les caisses de la société .
Le dividende est la partie du bénéfice de l’entreprise versée aux actionnaires.
Le dividende brut mentionné dans la déclaration de revenu doit être distingué. Il comprend le dividende net perçu par l’actionnaire augmenté de l’avoir fiscal (qui correspond à la moitié du dividende net).
2.6.9 Composition du tableau de flux de trésorerie
Une entreprise doit dégager suffisamment de ressources financières pour son développement, et conserver son indépendance.
| Capacité d’autofinancement | |
| Variation du BFR | |
| Opérations d’exploitation | |
| Acquisitions d’immobilisations | |
| Cessions d’immobilisations | |
| Opérations d’investissements | |
| Emission d’emprunts à long terme | |
| Remboursement d’emprunts | |
| Dividendes | |
| Opérations de financement | |
| Variation de Disponibilité |
3 – Exercice comptable
3.1 La responsabilité limité
Les actions accessible et transmissible
3.2 Les réserves
Il s’agit des bénéfices de l’entreprise qui n’ont pas été distribué et qui sont conservé dans l’entreprise et qui permettent l’autofinancement
| Bénéfice | Distribution aux associés | dividende |
| Conservation du bénéfice | En réserve |
3.3Autofinancement des investissements par ses propres moyens
| Réserve | 100 | |
3.4 Les subventions d’investissement
Les subventions est un dont de l’état ou de l’autorité territoriale
3.5 Charge de personnel
| Le salaire brut | Salaire net
Charge sociale salariale CRDS constitution remboursement de la dette sociale CSG contribution sociale Généralisée |
| La charge patronale | URSAF
ASSEDIC Retraite complémentaire Pour 100 F donnée à l’employé le patron doit débourser 175 F |
Les autres charges d’exploitation ou autres charges de gestion courante
Redevance payée pour exploitation de brevet
Perte sur créance client
Perte sur créance de brevets irrévocables
3.6 La gestion des stocks dans le compte de résultat
1 – Principe
Stock Marchandise Approvisionnement Matière première
| Stock augmentent | Stock final > Stock initial Produit | Signe – |
| Stock diminue | Stock final < Stock initial charge
appauvrissement |
Signe + |
Stock final actif du bilan
Stock — Compte de résultat | Stock final > Stock initial |
Stock Produits finis
| Stock augmentent | Stock final > Stock initial Produit | Signe + |
| Stock diminue | Stock final < Stock initial charge
appauvrissement |
Signe – |
2 – Comptable
| Stock | Marchandise
Approvisionnement Matière première |
Débit du compte de résultat ——charge |
| Stock | Produits finis | Colonne des produits |
Exemple
Exemple cas 06
Bilan
| Actif (emploi) | Passif (ressources) | ||||||
| Intitulé | code | montant | Intitulé | montant | code | ||
| Actif Immo | 761 395 | 61,31% | Capitaux propres | 1 070 804 | 1 | 86,22% | |
| Immobilisations incorporelles | |||||||
| capital individuel | 1 200 000 | 101 | 96,62% | ||||
| Immos corporelles | résultat | -129 196 | 12 | -10,40% | |||
| Construction | 213 | 400 000 | 32,21% | ||||
| Matériel et Outillage | 215 | 146 315 | 11,78% | ||||
| Matériel de transport | 2182 | 119 000 | 9,58% | ||||
| Mobilier | 2184 | 76 800 | 6,18% | ||||
| Immos financières | |||||||
| dépôts et cautionnement | 275 | 19 280 | 1,55% | ||||
| Actif circulant | 480 549 | 38,69% | Dette | 171 140 | 13,78% | ||
| Stocks | 3 | Dette à long terme | |||||
| Autres appros | 32 | 3 216 | 0,26% | ||||
| stock marchandise | 37 | 80 725 | 6,50% | Dette à court terme | |||
| Créances | 41 | Fournisseurs | 96 928 | 7,80% | |||
| clients | 411 | 136 912 | 11,02% | Effet à payer | 51 660 | 4,16% | |
| clients effets à recevoir | 413 | 81 696 | 6,58% | Sécurité sociale | 9 728 | 0,78% | |
| Disponibilité | Etat | 12 824 | 1,03% | ||||
| banque | 512 | 69 040 | 5,56% | ||||
| CCP | 514 | 75 688 | 6,09% | ||||
| caisse | 53 | 33 272 | 2,68% | ||||
| Total Actif | 1 241 944 | 100,00% | Total Passif | 1 241 944 | 100,00% |
Bilan condensé ou simplifié
| Actif | Passif | ||||||
| Emploi | Actif Immo | 761 395 | 61,31% | Capitaux propres | 1 070 804 | 86,22% | Ressources |
| stables | stables | ||||||
| Actifs | stock | 83 941 | 6,76% | Dette long terme >1an | 0 | 0,00% | |
| d’exploitation | créances | 218 608 | 17,60% | Dette | |||
| disponibilité | 178 000 | 14,33% | Dette court terme | 171 140 | 13,78% | d’exploitation | |
| 1 241 944 | 100,00% | 1 241 944 | 100,00% |
Compte de résultats
| Charges (débit) | Produits (crédit) | ||||
| Intitulé | code | montant | Intitulé | code | montant |
| Charges d’exploitation | 617 488 | Produit d’exploitation | 500 707 | ||
| Achat de marchandise | 607 | 275 888 | Vente de marchandise | 70 | 516 315 |
| RRRO sur achat de marchandises | 609 | -12 096 | RRRA sur ventes de marchandises | 709 | -19 264 |
| Stock marchandise | 6037 | -6 583 | Autres produits d’exploitation | 3 656 | |
| Achat d’approvisionnement | 602 | 16 904 | |||
| Stock approvisionnement | 6032 | 1 406 | |||
| Autres charges externes | 122 684 | ||||
| ITVA | 63 | 21 264 | |||
| charge de personnel | 64 | 119 696 | |||
| Autres charges d’exploitation | 78 325 | ||||
| Charges financières | 66 | 21 675 | Produits financiers | 76 | 9 260 |
| Charges exeptionnel | 67, 68 | 0 | Produit exeptionnelles | 77 | 0 |
| pertes | 129 196 | ||||
| Total charges | 639 163 | Total Produits | 639 163 |
Stock marchandise
stock final > stock initial80725>74142
stock initial – stock final 74142-80725-6583
Stock approvisionnement
stock final < stock initial3216
stock initial – stock final 4622-32161406
Analyse
| Endettement court terme:13,8% | Il est très faible
Elle possède donc une capacitée d’Emprunt |
| Fond de roulement
FR=Ressources stables-Emploi stables FR= capitaux propres + Dette long terme –Actifs immobilisés FR=83,22+0-61,31=25,91% |
Il est élevé, même trop élevé |
| Actifs immobilisés: 61,31 % | Il est très important
Elle doit désimmobiliser , désinvestir |
| Stock de marchandise : 6,76 % | Entreprise commerciale
Le stock de marchandise est très important |
| Dette à court terme < Créance
13,78 |
Ce n’est pas bon pour l’entreprise
Le contraire serait mieux |
| Disponibilités : 14,33% | Il y a trop de disponibilité |
Interprétation financière du compte de résultats
Solde intermédiaire de gestion
| Chiffre d’Affaire Hors Taxe
CAHT 2001-CAHT2000 CAHT2000 |
CAHT net =Vente de marchandise + RRRA
CAHT net=516 315-19 264=497 051 |
|||
| Marge Commerciale | MC=CAHT – ( Achat net de marchandises+RRR0 +Stock Marchandise)
MC=497051- (275 888 -12 096-6 583) = 497 051 – 257 209 = 23 982
|
|||
| Valeur Ajoutée | VA=MC-(Achat d’appro+Stock d’appro+ service extérieur )
service extérieur=charge externe, location, frais de réception.. VA=23 982-(16 904+1 406+122 684 )= 98 848 |
|||
| Taux sur Valeur Ajoutée | Taux sur VA=VA/CAHT
Taux sur VA=98 848/497 051=20% Il est faible |
|||
| EBE | EBE = VA + subvention – (charge de personnel + ITVA)
ITVA = Image taxe valeur assimilée EBE=98 848 +0 – (119 696+21264)=-42 112 Il est négatif , l’entreprise ne pourra pas payer les salariés |
|||
| Résultat d’exploitation | RExploi= EBE+Autres produit d’exploitation – Autres charge d’exploitation
RExploi=-42112+3656-78325=-116 781 |
|||
| Résultat financier | RFinan=Produit financier-Charge financière
RFinan = 9 260-21 675= -12 415 |
|||
| Résultat exeptionnel | Rexep=Produit exceptionnel- Charge exceptionnel
Rexep=0 |
|||
| Résultat Courant avant Impôt | RCI = Rexploi + Rfinan + Rexep
RCI = -116 781 –12415 – 0=-129196 |
Cette Entreprise peut être sauvée
Emprunter
Désinvestir
Augmenter les marges commerciale
Réduire le train de vie
Réduire les charges d’exploitation
Exemple cas 07
Bilan
| Actif | Passif | ||||||
| emplois | code | montant | ressources | code | montant | ||
| L’actif immobilisé | 2 | 1 899 588,00 | 72,35% | Les capitaux propres | 1 | 1 460 364,46 | 55,62% |
| les immobilisations incorporelles | 20 | Capital | 101 | 1 200 000,00 | 45,70% | ||
| frais d’établissement | 201 | 126 000,00 | 4,80% | le résultat | 12 | 260 364,46 | 9,92% |
| brevets | 205 | 60 000,00 | 2,29% | ||||
| fond commercial | 207 | 100 000,00 | 3,81% | ||||
| les immobilisations corporelles | 21 | ||||||
| terrain, | 211 | 400 000,00 | 15,23% | Dettes | 1 165 306,97 | 44,38% | |
| Construction | 213 | 450 000,00 | 17,14% | Dette à long terme | 16 | ||
| ITMOI | 215 | 236 428,00 | 9,00% | bancaire emprunt | 164 | 750 000,00 | 28,56% |
| Matériel de transport | 2182 | 260 000,00 | 9,90% | ||||
| Matériel de bureau | 2183 | 182 000,00 | 6,93% | ||||
| Mobilier | 2184 | 85 160,00 | 3,24% | Dette à court terme | 40 | ||
| Fournisseurs | 401 | 216 417,56 | 8,24% | ||||
| L’actif circulant | 726 083,43 | 27,65% | Effet à payer | 403 | 183 609,41 | 6,99% | |
| Stocks | 3 | Etat | 441 | 15 280,00 | 0,58% | ||
| Autres appros | 32 | 15 348,78 | 0,58% | ||||
| stock marchandise | 37 | 208 941,26 | 7,96% | ||||
| créances | 41 | ||||||
| clients | 411 | 263 114,37 | 10,02% | ||||
| client Effets à recevoir | 413 | 128 914,75 | 4,91% | ||||
| disponibilités | 5 | ||||||
| action | 503 | 9 216,00 | 0,35% | ||||
| obligation | 506 | 3 812,00 | 0,15% | ||||
| banque | 512 | 34 615,32 | 1,32% | ||||
| CCP | 514 | 58 914,48 | 2,24% | ||||
| caisse | 53 | 3 206,47 | 0,12% | ||||
| Total Actif | 2 625 671,43 | 100,00% | Total Passif | 2 625 671,43 | 100,00% |
Bilan condensé
| Actif | Passif | ||||||||
| code | code | ||||||||
| Emploi | Actif Immo | 2 | 1 899 588,00 | 72,71% | Capitaux propres | 10, 12, | 1 460 364,46 | 55,62% | Ressources |
| stables | 13 | stables | |||||||
| Actifs | stock | 3 | 224 290,04 | 8,58% | Dette long terme >1an | 16 | 750 000,00 | 28,56% | |
| d’exploitation | créances | 4 | 392 029,12 | 15,01% | Dette court terme | 40, 43 | 415 306,97 | 15,82% | Dette |
| disponibilité | 5 | 96 736,27 | 3,70% | d’exploitation | |||||
| 2 612 643,43 | 100,00% | 2 625 671,43 | 100,00% |
Compte de résultat
| Charges (débit) | Produits (crédit) | ||||
| Intitulé | code | montant | Intitulé | code | montant |
| Charge d’exploitation | 1 455 802,30 | Produits d’exploitation | 1 730 110,91 | ||
| Achat de marchandise | 607 | 731 841,43 | Vente de marchandise | 70 | 1 739 886,43 |
| DStock marchandise | 6037 | -16 105,63 | RRRA sur ventes de marchandises | 709 | -23 615,31 |
| Achat d’ autres approvisionnements | 602 | 53 014,29 | Autres produits | 13 839,79 | |
| DStock approvisionnement | 6032 | -6 822,28 | |||
| RRRO sur achat de marchandises | 609 | -8 914,66 | |||
| Autres charges externes | 328 914,38 | ||||
| ITVA | 63 | 18 346,20 | |||
| charge de personnel | 64 | 342 614,30 | |||
| Autres charges d’exploitation | 12 914,27 | ||||
| Charges financières | 66 | 19208,43 | Produits financiers | 76 | 5 264,28 |
| Charges exeptionnelles | 67, 68 | 0,00 | Produit exeptionnel | 77 | 0,00 |
| Bénéfice | 260 364,46 | ||||
| Total charges | 1 735 375,19 | Total Produits | 1 735 375,19 |
| Stock marchandise | ||
| stock initial | ||
| stock initial – stock final | 192835,63-208941,26 | = -16 105,63 |
| Stock approvisionnement | ||
| stock initial< stock final | ||
| stock initial – stock final | 8526,5-15348,78 | = -6 822,28 |
4Résumé
Bilan
| Actif | code | Passif | code |
| emploi | ressource | ||
| L’actif immobilisé | 2 | Les capitaux propres | 1 |
| les immobilisations incorporelles | 20 | Capital | 101 |
| fraits d’établissement | 201 | réserves | 105 |
| brevets, marques,licences | 205 | compte de l’exploitant créditeur | 108 |
| fond commecial | 207 | ||
| le résultat | 12 | ||
| les immobilisations corporelles | 21 | ||
| terrain, | 211 | Subvention | 13 |
| Construction | 213 | ||
| ITMOI | 215 | ||
| Matériel de transport | 2182 | Dettes | |
| Matériel de bureau | 2183 | Dette à long terme | 16 |
| Mobilier | 2184 | emprunt bancaire | 164 |
| les immobilisations financières | 27 | Dette à court terme | 40 |
| titres (droit de propriété) | 271 | Fournisseurs | 401 |
| dépôts | 2751 | Effet à payer | 403 |
| cautionnement | 2755 | F factures non parvenues | 4081 |
| créances financières | 276 | Sécurité sociale | 431 |
| Etat | 441 | ||
| L’actif circulant | |||
| Stocks | 3 | ||
| Autres appros | 32 | Dividende à payer | |
| stock matière première | 31 | ||
| stock produits finis | 355 | ||
| stock marchandise | 37 | ||
| créances | 41 | ||
| clients | 411 | ||
| client Effets à recevoir | 413 | ||
| clients douteux | 416 | ||
| disponibilités | 5 | ||
| action | 503 | ||
| obligation | 506 | ||
| banque | 512 | ||
| CCP | 514 | ||
| caisse | 53 | ||
| Total Actif | Total Passif |
Bilan condensé
| Actif | Passif | ||||||
| code | code | ||||||
| Emploi | Actif Immo | 2 | 50% | Capitaux propres | 10,12, | 50% | Ressources |
| stables | 13 | stables | |||||
| Actifs | stock | 3 | 25% | Dette long terme >1an | 16 | 20% | |
| d’exploitation | créances | 4 | 15% | Dette court terme | 40,43, | 30% | Dette |
| disponibilité | 5 | 10% | 44,50 | d’exploitation | |||
| 100.00% | 100.00% |
| l’entrepreneur est le seul apporteur de capital | Entreprise individuelle |
| Stock de matire première et de produit fini
Processus de transformation de matière première en produit fini |
Entreprise industrielle |
| Stock de marchandise | Entreprise commerciale |
| Fond de Roulement | FR =Ressources stables-Emploi stables
FR doit être >0 Si FR >0 il y a dépôt de bilan |
| Créances | Créance
Simon l’entreprise à trop de créances impayées |
| Stock | Stock matière première < Stock Produits finis
Sinon l’entreprise doit investir |
| Endettement court terme: | |
| Actifs immobilisés: | |
| Stock de marchandise : | |
| Dette à court terme | |
| Disponibilités : |
Compte de résultats
| Charges (débit) | Produits (crédit) | ||||
| Intitulé | code | montant | Intitulé | code | montant |
| Charges d’exploitation | Produit d’exploitation | ||||
| Achat de marchandise | 607 | Vente de marchandise | 70 | ||
| Stock marchandise | 6037 | RRRA sur ventes de marchandises | 709 | ||
| Achat d’approvisionnement | 602 | Autres produits d’exploitation | |||
| Stock approvisionnement | 6032 | ||||
| RRRO sur achat de marchandises | 609 | ||||
| Autres charges externes | |||||
| ITVA | 63 | ||||
| charge de personnel | 64 | ||||
| Charges sociales | |||||
| Dotations aux amortissements et aux provisions | |||||
| Autres charges d’exploitation | |||||
| Charges financières | 66 | Produits financiers | 76 | ||
| Charges exceptionnelles | 67, 68 | Produits exceptionnels | 77 | ||
| Bénéfice si >0 | Perte si | ||||
| Total charges | Total Produits |
Stock marchandise
stock initial – stock final
Stock approvisionnement
stock initial – stock final
Interprétation financière du compte de résultats
Solde intermédiaire de gestion
| Chiffre d’Affaire Hors Taxe
CAHT 2001-CAHT2000 CAHT2000 |
CAHT net =Vente de marchandise + RRRA |
| Marge Commerciale | MC=CAHT – ( Achat net de marchandises+RRR0 +Stock Marchandise) |
| Valeur Ajoutée | VA=MC-(Achat d’appro+Stock d’appro+ service extérieur )
service extérieur=charge externe, location, frais de réception.. |
| Taux sur Valeur Ajoutée | Taux sur VA=VA/CAHT |
| EBE | EBE = VA + subvention – (charge de personnel + ITVA)
ITVA = Image taxe valeur assimilée Il est négatif , l’entreprise ne pourra pas payer les salariés |
| Résultat d’exploitation | RExploi= EBE+Autres produit d’exploitation – Autres charge d’exploitation |
| Résultat financier | RFinan=Produit financier-Charge financière |
| Résultat exeptionnel | Rexep=Produit exceptionnel- Charge exceptionnel |
| Résultat Courant avant Impôt | RCI = Rexploi + Rfinan + Rexep |
Cette Entreprise peut être sauvée
Emprunter
Désinvestir
Augmenter les marges commerciale
Réduire le train de vie
Réduire les charges d’exploitation
Sommaire
1- La gestion financière
1.2 Le bilan d’une entreprise
1.2.1Bilan
1.2.2 Caractéristique du bilan
1.2.3Les ressources de l’entreprise : le passif
– les dettes à long terme
– les dettes à court terme
1.2.4.1Actif du bilan
1.2.4.2. Actif immobilisé
1.2.4.4Le mode de classement de l’information
1.2.4.5Bilan de création d’entreprise
1.3L’inventaire de ce que l’entreprise possède
1.4Exemple
2 Le compte de résultat d’une entreprise
2.1 Contenu du compte de résultat
2.1.1La notion de résultat
2.1.2Présentation du compte de résultat
2.2Utilité du compte de résultat
2.3Les charges
2.3.1.2Services extérieurs
2.3.1.4- ITVA Impact Taux et Versement Assimilé
2.3.2Les charges financières
2.3.3Les charges exceptionnelles
2.4Les produits
2.4.1Subvention d’exploitation
2.4.2Produit financier
2.4.3Produits exceptionnels
2.4.4Reprises sur amortissement et provision
2.5 Mécanisme de formation de résultat
2.5.1Le chiffre d’affaires
2.5.2Le Résultat opérationnel courant (ROC)
2.5.2Le Résultat opérationnel
2.5.3Le Résultat Net
2.6Affectation du résultat
2.6.1L ’EBITDA
2.6.3A quoi set le tableau des flux de trésorerie
2.6.4 Présentation du tableau de flux de trésorerie
2.6.5Les opérations d’exploitation
2.6.6La Capacité d’autofinancement et Besoin en Fonds de Roulement
2.6.7Les opérations d’investissements
2.6.8Les opérations de financement
2.6.9Composition du tableau de flux de trésorerie
3 – Exercice comptable
3.1La responsabilité limité
3.2 Les réserves
3.3 Autofinancement des investissements par ses propres moyens
3.4Les subventions d’investissement
3.5Charge de personnel
3.6 La gestion des stocks dans le compte de résultat
3.7Exemple
4Résumé
1La gestion financière
1.1L’entreprise
