L’analyse comparative de la performance bancaire révèle que l’audit interne joue un rôle crucial dans l’amélioration des résultats financiers d’Ecobank Centrafrique. En identifiant les failles de contrôle, cette recherche propose des solutions innovantes pour optimiser la gestion des risques et renforcer la performance globale de l’institution.
Les Généralités sur la performance
Les différents types de performance et leurs critères d’évaluation
Il existe en vérité plusieurs variétés de performance d‟entreprise. Nous retiendrons quatre (4) types d‟entre elles qui sont actuellement les plus traqués par les dirigeants des organisations.
La performance économique
Il s‟agit d‟évaluer la performance concurrentielle de l‟organisation dans le contexte environnemental dans lequel elle évolue, en tenant compte de ses facteurs clés de succès :
- L‟entreprise possède-t-elle un avantage concurrentiel majeur dans son marché ?
- Joue-t-elle ou non des rôles de leadership dans son secteur ?
- Parvient-t-elle à s‟adapter rapidement ou non avec les changements perpétuels de l‟environnement dans lequel elle opère?
- S‟inscrit-elle ou pas dans l‟anticipation de nouvelles stratégies qui prédomineront dans l‟avenir ?
La performance économique se préoccupe également de l‟analyse des éléments compétitifs de l‟organisation.
S‟agit-il d‟une compétition centrée principalement sur le prix ?
Si c‟est le cas, l‟entreprise a-t-elle pu ou non raflé le gros des prospects par rapport à ses concurrents en se focalisant sur l‟avantage-prix de son (ses) produit(s) ou service(s) ?
Ou bien, est-il question d‟une compétition axée sur des éléments en dehors du prix ?
Si ceci s‟avère vrai, alors par quelle composante la firme a pu ou non attirer le maximum de clients du marché dans lequel elle se positionne ?
- Est-ce par sa stratégie d’innovation en termes de produits/services ?
- Ou via son service-client exceptionnel ?
- Ou encore, par son (ses) produit(s) ou (service) (s) qui se démarque(en) sur le plan qualitatif ?
- Ou autres choses… ?
a. les facteurs de la performance économique
Nombreux sont les facteurs qui témoignent d‟un niveau élevé de performance économique d‟une entreprise. À titre d‟exemple :
- Le ratio important de clients satisfaits
- Le taux distingué de clients fidèles
- Le chiffre d‟affaires dominant dans un secteur
- L‟évolution à la fois rapide et haute sur un marché donné
- L‟effectif significatif des leaders d‟opinion recommandant un ou plusieurs produits (services) de la firme
- Le niveau marquant de l‟innovation de l‟organisation
- La notoriété avérée de l‟entreprise
La performance financière
Elle se réfère :
- Aux niveaux de ventes de l‟entreprise dans son secteur
- À la hauteur des investissements effectués
- Aux taux de profits affichés
- Aux rendements des actifs engagés
Les dirigeants portent la plus haute importance à l‟évaluation et au suivi permanent de la performance financière. Ceci parce qu‟elle exprime le niveau précis de la santé de l‟entreprise.
En fait, plus l‟assise financière est confortables, plus les investisseurs potentiels sont rassurés et disposés à débloquer un supplément de moyens dans le but de maximiser en permanence la croissance de l‟organisation.
La performance financière cherche avant tout la satisfaction des actionnaires, des investisseurs et/ou des entrepreneurs. À vrai dire, cette performance ne peut perdurer qu‟à travers une échelle élevée de satisfaction de la clientèle, d‟un côté, et celle du personnel de l‟organisation d‟un autre côté. En principe, elle est appréciée en mesurant : la rentabilité économique, sa rentabilité financière, sa profitabilité
la rentabilité financière
La rentabilité financière fait allusion à la mesure de la rentabilité financière des capitaux fournis par les propriétaires de l’entreprise. Elle renseigne sur la capacité de l‟entreprise à rétribuer ses actionnaires.
Pour conserver les associés actuels et attirer de nouveaux investisseurs, l’organisation cherche continuellement à améliorer cet indicateur.
Elle se mesure comme suit : Taux rentabilité financière = résultat net/capitaux propres
La rentabilité économique
La rentabilité économique est une mesure de la performance économique de l’entreprise dans l’utilisation de l’ensemble de son capital « employé », c’est-à-dire de l’ensemble de son actif financé par les capitaux permanents.
Elle se calcule par : Taux de rentabilité économique = résultat net/ Ressources stables
la profitabilité d’entreprise
La profitabilité d’une société indique ses aptitudes à dégager de la marge bénéficiaire grâce à son activité.
Elle se calcule comme suit : Taux de profitabilité = Résultat net/Chiffre d’affaires
La performance opérationnelle
Ici, il est question d‟évaluer la performance de l’entreprise par rapport à :
- La qualité de prestation (normes élevés qualitatifs des produits ou services…)
- La rapidité (de réponses aux besoins du marché, des clients). Il s’agit de la rapidité d‟action face à une opportunité/menace qui se présente.
- La flexibilité (le pouvoir d‟adaptation par rapport à tout changement de l‟environnement…)
- La fiabilité (le respect des engagements, des délais de production, livraison, service après-vente…)
- Les coûts (optimisation des coûts en réduisant les dépenses…) Elle est estimée à travers les critères suivants :
- Nature des normes de qualité utilisées et leur niveau de fiabilité
- Temps moyen de réponses aux demandes et besoins du marché
- Délai moyen de réaction aux éventuelles opportunités et/ou menaces externes
- Pourcentage de respect des engagements
- Taux de réduction des dépenses…
La performance sociale
La performance sociale s‟intéresse à :
- La qualité des relations interpersonnelle au sein de l‟entreprise
- Le niveau motivationnel des employés
- La hauteur des compétences du personnel
- Au taux d‟adhésion à la culture de l‟organisation
- À l‟échelle de respect du code de l‟éthique établi
- A la nature de communication qui règne au sein du travail
- Au type de rémunération pratiqué Elle peut être mesurée par les critères suivants :
- Pourcentage d‟absentéisme
- Ratio de retards au travail
- Nombre de conflits interpersonnels
- Nombre et durée des grèves
- Montant de rémunération
- Niveau de satisfaction des salariés etc.
Rappelons qu‟il existe d‟autre forme de performance. Il est important de signaler que ces typologies ne sont pas isolées mais interconnectées. Elles s‟inscrivent toutes dans le cadre
global de la raison d‟être de toute organisation, à savoir de manière essentielle la satisfaction de sa clientèle.
Le Pilotage de la performance
Plusieurs raisons incitent les dirigeants, managers et responsables à faire du management de performance une priorité absolue dans le cadre de leurs différentes responsabilités.
Gérer les performances au quotidien va permettre à l‟entreprise de :
- Poursuivre les meilleures performances, en étudier les motifs et de les reconduire
- Repérer d‟urgence les mauvaises performances, en analyser les causes et d‟y remédier par la mise en place de plans d‟action correctifs
- S‟inscrire dans la pérennité en faisant du profit en permanence
- Gagner des longueurs d‟avance par rapport à la concurrence sur les plans qualitatifs et satisfaction des clients…
- Être constamment évolutive et innovante
- Générer continuellement de la valeur en étant rapidement réactive à tout besoin du marché
- Acquérir une bonne assise financière attirant à la fois de nouveaux investisseurs et des talents pouvant lui apporter davantage de valeur
La gestion des performances de l‟organisation suit un cycle bien précis qu‟on appelle cycle de performance. Elle obéit à un processus logique et réfléchi qui passe par tous les niveaux hiérarchiques tout en s‟attardant sur la gestion de tous les éléments du cycle de performance. Le management de performance est piloté par tous les managers quels qu‟ils soient. Toutefois, tout employé est impliqué dans le processus.
La conduite de la performance d’entreprise passe par plusieurs étapes clés, qui sont les suivantes:
- Élaboration d‟une vision stratégique
- Conception d‟une stratégie
- Établissement des objectifs stratégiques
- Planification des ressources
- Déclinaison des objectifs stratégiques en objectif individuel
- Gestion des performances individuelles
Pour évaluer correctement le succès de l’organisation, il faut déterminer les mesures qui comptent réellement et les classer par ordre d’importance. L’utilisation de mesures inappropriées risque de fournir une représentation incomplète ou inadaptée de l’entreprise. Plus grave encore, choisir de mauvais indicateurs de performance clés risque de donner un sentiment de confiance injustifié dans la justesse de l’orientation choisie par la société.
Généralement, ces indicateurs sont variés, financiers ou non financiers, à court et à long terme, et contenus dans des tableaux de bord, permettant au manager de pouvoir prendre des décisions stratégiques. Le tableau de bord est un ensemble d’indicateurs choisis et conçus pour permettre au manager d’être informé de la performance passée et présente des activités qui entrent dans son champ de responsabilités, et des évènements qui peuvent influencer cette performance dans le futur.
Le contrôle de gestion et la performance
Le contrôle de gestion est le processus par lequel les dirigeants s’assurent que les ressources sont obtenues et utilisées avec efficacité (par rapport aux objectifs) et efficience (par rapports aux moyens employés) pour réaliser les objectifs de l’organisation.
Les gestionnaires recherchent donc, avec le contrôle de gestion, au-delà de la connaissance des coûts, à orienter les acteurs pour organiser et piloter la performance.
Si dans le futur une entreprise souhaite améliorer ses performances financières, elle devra en effet s’assurer régulièrement qu’elle se rapproche petit à petit de son objectif en vérifiant ses états financiers ; toutefois, elle devra toujours pouvoir relier ses performances financières avec ses actions opérationnelles.
Ainsi, le contrôle de gestion revient à :
- Vérifier que les objectifs qui sous-tendent la stratégie choisie sont bien suivis.
- Conseiller les opérationnels à partir de l’analyse de ses tableaux d’indicateurs ;
- Donner son avis à la direction sur le choix des objectifs qui sous-tendent la stratégie.
Le suivi est important car il permet de s’assurer que les actions mises en œuvre mènent bien l’entreprise là où on le souhaite.
La Performance externe, performance interne
La performance de l’organisation est appréciée différemment selon les acteurs, clients, salariés, actionnaires, managers, prêteurs de fonds, car ils ont des objectifs différents. C’est ainsi qu’on va distinguer la performance interne de la performance externe.
- Performance externe : la performance externe s’adresse de façon générale aux acteurs en relation contractuelle avec l’organisation.
- Performance interne : la performance interne est celle qui concerne essentiellement les acteurs internes de l’organisation.
Le tableau suivant fait ressortir les particularités de chaque performance.
Tableau 1 : Tableau comparatif des performances interne et externe.
| Tableau comparatif des performances interne et externe | |
|---|---|
| Paramètre/Critères | Description/Valeur |
| Performance externe | Adresse aux acteurs en relation contractuelle avec l’organisation |
| Performance interne | Concerne les acteurs internes de l’organisation |
Sources : Doriath B., Goujet C. (2011)
L‟audit interne a pour fonction principale l‟évaluation de l‟efficacité du système de contrôle interne. Sans un tel dispositif de pilotage, le système de contrôle interne peut, avec le temps,
perdre son efficacité et ne plus être capable de faire face aux risques, liés aux objectifs de l‟organisation ce qui pourrait provoquer un impact négatif sur la performance de l‟entreprise. L‟audit interne est positionné dans les normes internationales comme une véritable source d‟amélioration continue pour accroître l‟efficacité du système globale de l‟entreprise.
Son objectif est d‟analyser les risques et les déficiences existants dans le but de donner des conseils, de faire des recommandations, de mettre en place des procédures ou encore de proposer de nouvelles stratégies. Ainsi, l‟audit interne vise à vérifier l‟efficacité des systèmes et procédures de toutes les fonctions de l‟entreprise. En effet, l‟audit interne comprend toutes les tâches qui ont pour but d‟améliorer la performance de cette dernière.
Questions Fréquemment Posées
Quels sont les types de performance d’une entreprise?
Il existe plusieurs variétés de performance d’entreprise, parmi lesquelles la performance économique, la performance financière, et d’autres critères d’évaluation.
Comment l’audit interne contribue-t-il à la performance financière d’une banque?
La fonction d’audit peut améliorer la maîtrise des risques et renforcer la performance financière en identifiant des défaillances du contrôle interne dans la gestion opérationnelle de la banque.
Quels facteurs témoignent d’un niveau élevé de performance économique?
Parmi les facteurs, on trouve le ratio de clients satisfaits, le taux de clients fidèles, le chiffre d’affaires dominant dans un secteur, et le niveau d’innovation de l’organisation.