Comment l’analyse de cas révèle l’impact de l’audit interne ?

L’analyse de cas de l’audit interne révèle que 70 % des banques souffrent de défaillances dans leur contrôle opérationnel. Quelles solutions peuvent transformer ces faiblesses en leviers de performance financière ? Découvrez des insights essentiels sur l’audit interne à Ecobank Centrafrique.

Section 2 :

Les généralités sur l’audit interne et la performance

L’audit interne et la performance sont deux notions aussi complexes l’une que l’autre. Il est donc nécessaire, pour éviter toute ambigüité, de bien cerner les contours théoriques. À cet effet, la première section sera consacrée aux généralités sur l’audit interne, et la deuxième aux généralités sur la performance.

Les Généralités sur l’audit

L’historique et évolution de l’audit interne

Au début du moyen âge, les sumériens ont ressenti une nécessité de contrôle de la comptabilité des agents. Des questeurs, fonctionnaires du trésor public, sont chargés de cette mission. Ils étaient tenus de rendre compte oralement devant une assemblée composée

« d’auditeurs », qui approuvait par la suite les comptes.

Plus tard, ce concept « contrôle » s’est développé suite aux efforts des anglais. Ses objectifs jadis axés principalement à la détection des fraudes, progressent vers la recherche d’erreurs puis la publication d’opinions sur la validité des états financiers, en fin sur leur régularité et sincérité.

De nos jours, l’audit est considéré comme discipline transversale au centre des préoccupations des managers. Pour cette raison, il s’élargi à d’autres domaines de l’entreprise qui se sont révélés nécessaires avec l’évolution et la généralisation de nouveaux moyens de traitement de l’information. L’audit s’est limité autour de l’audit comptable du commissariat aux comptes avec l’objectif majeur de certifier les états financiers. Avec le temps, il s’est révélé rapidement que ses missions peuvent être utiles à plusieurs utilisateurs des états financiers, d’où le besoin se fait sentir de recourir à l’audit contractuel et même à l’audit interne.

L’importance du volume d’informations (données comptables et financières), fait augmenter le risque d’erreur, d’omission et par conséquent un coût élevé d’un contrôle approfondi externe. D’où la nécessite pour les entreprises de mettre progressivement en place des services internes, chargés d’effectuer des missions de contrôle comparables à celles qu’effectuent les auditeurs externes. La mission de ces services consisterait à réviser périodiquement les instruments dont dispose l’entreprise pour contrôler et gérer ses activités. Nous assistons alors à la naissance de l‟audit interne.

Avec le développement de l’audit interne, les managers perçurent l’intérêt que présente pour eux l’expression d’une opinion sur les informations autres que l’information comptable et financière. Chaque fonction de l’entreprise, chaque type d’opération et à la limite chaque information devient ainsi, un objet potentiel d’audit. On aura par exemple : l’audit de la production, l’audit d’informatique, l‟audit RH etc.

L’audit et les notions voisines

L’Audit et le contrôle

Bien que contrôle et audit soient fréquemment associés, la différence entre eux s’explique par référence à la théorie des ensembles puisque la mise en œuvre de l’audit implique de procéder à différents contrôles.

L’audit étant l’ensemble de procédures et techniques de contrôle constituant l’examen approfondi par un professionnel et reposant sur une méthodologie ; le contrôle, lui se présente comme un outil de l’audit. Auditer, c’est donc évaluer le degré de maîtrise atteint. En ordonnant une mission d’audit, le manager voudrait se rassurer de son degré de maîtrise de l’organisation, l’augmenter et le maintenir au niveau maximum.

L’Audit et le conseil

La distinction entre audit et conseil se caractérise par la mission qui est dévolue à l’auditeur, et le lien entre auditeur et audité. Si la mission est légale par exemple, l’audit ne peut en principe déboucher sur les conseils. Mais si en revanche le lien entre auditeur et audité est contractuel, l’audit peut déboucher sur les conseils, avis et propositions.

Toutefois, « conseil » ne peut pas être substituable à « audit » du fait que le premier n’est qu’un complément facultatif d’un travail d’audit et dont l’aboutissement réside dans l’expression d’une opinion contractuelle.

Le contrôle interne

Le contrôle interne est l‟ensemble des sécurités qui contribuent à la maîtrise de l‟entreprise. Il se situe à l‟intersection entre la comptabilité et la gestion en ce sens qu‟il agit sur la gestion pour qu‟elle sécurise le patrimoine et garantisse à la comptabilité la fiabilité de ses informations.

L‟audit interne apprécie le contrôle interne, pour voir si les procédures existent (audit organisationnel), si chacun fait le travail conformément aux procédures (audit de conformité) et si les procédures permettent d‟obtenir les meilleurs résultats attendus (audit d‟efficacité).

L’inspection

Qu‟il s‟agisse des inspecteurs de police, des inspecteurs de l‟éducation nationale, des inspecteurs d‟institution financière ou autres, ils ont tous pour mission de porter un regard critique sur les personnes (physiques ou morales) afin de s‟assurer qu‟elles respectent bien les règles qui leur sont imposées. C‟est pourquoi on entend dire en termes de raccourci qu‟on inspecte les personnes alors qu‟on audite les systèmes (les fonctions ou les activités).

Le contrôle de gestion et contrôle budgétaire

Le contrôle de gestion relève d‟une démarche de maîtrise de la gestion et de la conquête de l‟efficacité du management. Il a pour rôle d‟assister les responsables opérationnels dans la réalisation des objectifs financiers et autres. Il intervient au niveau de la planification pour la budgétisation, de la mise en œuvre pour l‟exécution du budget et du contrôle pour l‟analyse des écarts. Le contrôle budgétaire englobe la phase d‟exécution et donc le suivi et la mesure des résultats.

Les objectifs, champs d’application et typologie de l’audit interne

Les Objectifs

L’audit interne a pour but d’assister les dirigeants dans leurs fonctions quotidiennes en mettant à leur disposition des informations pertinentes en temps réel.

Ainsi, l’audit interne a pour objectif de :

• Apprécier le contrôle interne,
• Assurer la qualité des informations internes,
• Inciter le personnel,
• Améliorer et vérifier la bonne application des procédures,
• S’assurer de l’application des instructions de la Direction,
• S’assurer de l’utilisation raisonnable des ressources
• Veiller à la régularité et la conformité des comptes

La régularité s’observe par rapport aux règles ou aux principes internes de l’entreprise et que la conformité s’apprécie par rapport aux dispositions légales et réglementaires.

La Place et le Champ d’application de l’audit interne

La fonction d’audit constitue un élément majeur de la surveillance en continu du contrôle interne. Il est donc essentiel et même indispensable que la fonction d’audit soit indépendante du fonctionnement de l’entreprise.

Pour un meilleur fonctionnement de l’entreprise, la fonction d‟audit interne doit dépendre du conseil d’administration, tout en rendant compte à la Direction Générale et au comité d’audit. De cette manière, les auditeurs internes procurent des informations fiables et objectives sur les activités.

Le champ d’action de l’audit interne s’est rigoureusement élargi depuis son adoption par les francophones. Il apporte sa contribution à l’ensemble des activités de l’organisation.

E. EBONDO¹⁵ note que, si originellement, le contrôle interne avait pour terre d’élection la régularité et la sincérité des opérations comptables, il s’impose désormais à toutes les activités, à tous les processus, bref à toutes les organisations qu’elles soient des entreprises publiques ou privées, des associations. L’audit interne doit donc couvrir tous les domaines de gestion et l’auditeur doit avoir accès sans limitation, aux documents et données relatives à la gestion.

Les Différents types d’audit interne

D’une manière générale, on peut noter qu’à chaque niveau d’objectif correspond un type d’audit interne.

L’audit comptable et financier

L’audit comptable et financier s’intéresse aux actions ayant une incidence sur la préservation du patrimoine, les saisies, les traitements comptables et les informations financières publiées par l’entreprise. L‟action de l’audit interne concerne, entre autres : l’appréciation du degré de contrôle interne comptable mis en place par l’entreprise dans le but de se prononcer sur la fiabilité, la régularité, la conformité et la sincérité de l’information comptable et financière produite par l’entreprise.

L’audit opérationnel

À ce niveau, l’auditeur interne évalue périodiquement et continuellement toutes les opérations de l’organisation en vue d’aider les gestionnaires à améliorer les rendements de leurs unités. Il s’agit d’analyser et évaluer les éléments de la gestion (la planification, l’organisation, la direction et le contrôle) c’est-à-dire, les objectifs, les plans, les responsabilités, les structures organisationnelles, les systèmes de contrôle et les ressources humaines et physiques.

¹⁵ Thèse soutenu en 2004 sur la contribution du contrôle interne et de l‟audit au gouvernement d‟entreprise. Paris12

Dans l’audit opérationnel l’idée est donc d’auditer en fond la réalité plutôt que sa description comptable, afin de permettre à l’entreprise de pouvoir affronter la compétition avec les meilleurs atouts.

L’audit de direction ou du management

L‟audit de direction est ce que ferait le propriétaire de l’entreprise s’il avait le temps et les techniques appropriées sur tous les aspects de la gestion de son entreprise. Il ne s’agit pas d’auditer la direction générale en portant un quelconque jugement sur ses options stratégiques. Il s‟agit d‟observer les choix et les décisions, les comparer, les mesurer en termes de conséquences et attirer l’attention du manager sur les risques ou les incohérences, relèvent bien de l’auditeur interne.

À côté de ces formes d‟audit, on distingue plusieurs autres formes d‟audit à savoir l‟audit des ressources humaines, l‟audit fiscale, l‟audit juridiques…

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¹⁵ Thèse soutenu en 2004 sur la contribution du contrôle interne et de l‟audit au gouvernement d‟entreprise. Paris12 ↑

Questions Fréquemment Posées

Quelle est l’importance de l’audit interne dans une banque commerciale?

L’audit interne est considéré comme une discipline transversale au centre des préoccupations des managers, permettant d’évaluer le degré de maîtrise atteint et d’améliorer la gestion des risques.

Comment l’audit interne contribue-t-il à la performance financière d’Ecobank Centrafrique?

L’analyse s’appuie sur des rapports d’audit antérieurs et des entretiens avec le personnel pour démontrer le rôle de l’audit dans l’amélioration des performances.

Quelles sont les différences entre audit et contrôle?

L’audit implique des procédures et techniques de contrôle pour un examen approfondi, tandis que le contrôle se présente comme un outil de l’audit.