Le cadre théorique de l’audit interne révèle des défaillances surprenantes dans la gestion d’Ecobank Centrafrique, mettant en lumière des risques souvent négligés. Cette étude propose des solutions innovantes pour renforcer l’audit interne, essentiel à la performance financière des banques commerciales.
PREMIERE PARTIE :
CADRE CONCEPTUEL ET THEORIQUE DE L’AUDIT INTERNE ET DE LA PERFORMANCE
Au cours de ces dernières années, l’augmentation des risques dans les économies des pays et les défaillances de plusieurs entreprises ont mis en évidence la nécessité de disposer des outils de pilotage et de contrôle de plus en plus efficaces.
Le bon fonctionnement de toute organisation nécessite donc une maîtrise de son environnement interne par les dirigeants. Cette maîtrise passe par le suivi correct des opérations effectuées et l’utilisation de moyens adéquats.
Dans un tel contexte, la mise en place d’un service d’audit interne s’impose aux organisations et sa bonne performance doit être admise.
Cette partie sera consacrée aux définitions des concepts clés, la revue de la littérature et les généralités sur l’audit et la performance dans le premier chapitre puis nous traiterons de l’amélioration de la performance par l’audit interne dans le deuxième chapitre.
CHAPITRE 1 : THEORIES DE L’AUDIT INTERNE ET DE LA PERFORMANCE
Ce chapitre s’articule autour de la clarification des concepts et expression de l’étude ainsi que la synthèse des travaux antérieurs sur le sujet abordé.
Section 1 :
Les définitions des concepts clés et revue de littérature
En vue de permettre une lecture aisée de notre travail et éviter des interprétations contradictoires, nous avons jugé important de procéder par la définition des concepts clés autour desquels gravitera notre démarche scientifique.
Les Définitions des concepts
L’Audit interne
Selon LIONNEL C4. « L’audit interne est un examen technique rigoureux et constructif auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la qualité et la fiabilité de l’information financière présentée par une entreprise au regard de l’obligation qui lui est faite, de donner en toutes circonstances, dans le respect des règles et des principes comptables en vigueur, une image fidèle de son patrimoine, de sa situation financière et de ses résultats ».
Pour Louis VAURS5, l’audit interne est la fonction chargée d’évaluer le niveau de contrôle interne de l’organisation. Il est à l’intérieur de l’entreprise, une fonction indépendante d’évaluation périodique des opérations pour le compte de la direction générale.
Selon l’Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne (IFACI), l’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée6. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant par une approche systémique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité.
C’est une activité de contrôle et de conseil qui permet d’améliorer le fonctionnement et la performance d’une organisation. Activité stratégique, l’audit interne est exercé à l’intérieur de l’organisation, même si le recours à des prestataires extérieurs est parfois nécessaire. L’audit interne est centré sur les enjeux majeurs de l’organisation et ses missions d’expression d’assurance portent sur l’évaluation de l’ensemble des processus, fonctions et opérations de celle-ci et plus particulièrement sur les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise.
4LIONNEL Collins et GERARD V. Audit et contrôle interne : principes, objectifs et pratiques page 12
5 LOUIS V. Théorie et Pratique de l’audit interne 10è Edition
6 http//www.ifaciorg-definitonauditinterne.
d’assurance portent sur l’évaluation de l’ensemble des processus, fonctions et opérations de celle-ci et plus particulièrement sur les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise.
La Performance et performance financière
La performance d’une entreprise est un enjeu crucial pour tout dirigeant souhaitant assurer la croissance et la pérennité de son organisation. Il s’agit de la capacité de l’entreprise à atteindre ses objectifs stratégiques, financiers, opérationnels et commerciaux de manière efficace et efficiente.7
LORINO (2003) définit la performance comme « le déploiement du couple valeur-coût dans les activités de l’organisation »8
SELMER C. (2003) définit la performance « comme la réalisation des objectifs organisationnels, quelles que soient la nature et la variété de ces objectifs. Cette réalisation peut se comprendre au sens strict (résultat, aboutissement) ou au sens large du processus qui mène au résultat action). »9
Efficience et efficacité recouvrent bien deux aspects distincts de la performance. Ainsi, dans une entreprise, la performance peut être définie « comme étant tout ce qui, et seulement ce qui, contribue à améliorer le couple valeur-coût, c’est-à-dire à améliorer la création nette de valeur »10. Par contre, l’action qui contribue à diminuer le coût ou à augmenter la valeur, isolement, n’est pas une performance sauf si cela améliore le ratio valeur/coût ou le solde valeur-coût.
Toutefois, les managers n’ont jamais de carte blanche pour réaliser la performance qui leur est demandée. En effet, ils sont toujours « sous contrainte de coût ». En conséquence, un manager n’est nullement performant que s’il atteint le résultat escompté en respectant un montant de coût, la plupart du temps matérialisé par une enveloppe budgétaire qui est l’efficience.
La performance d’entreprise est étroitement liée au domaine de la gestion d’entreprise. Elle traduit l’aptitude de l’entreprise à réaliser des objectifs poursuivis en mobilisant les ressources disponibles de la façon la plus optimale possible. Ces ressources sont de différentes natures :
7 https://blog-gestion-de-projet.com/gestion-entreprise/performance-de-lentreprise 13/07/2023 à 15h51min
8 PHILIPPE LORINO, Contes et récits de la performance : essai sur le pilotage de l’entreprise, édition Organisation, Paris, 2003, p102.
9 SEMLER c, « concevoir le tableau de bord », édition Duodi, Paris, 2003, p 287
10 http://www.memoireonline.com/11/13/7724/m_L-impact-des-innovations-financieres-sur-la-performance-financiere-des-banques-tunisiennes-cas-de22.html, date de consultation 13/07/2023
humaines, financières, matérielles et immatérielles. Une performance solide est le résultat d’une gestion efficace des projets et d’une prise de décision stratégique basée sur des études de faisabilité économique adéquates. Le terme performance est couramment utilisé dans les appréciations portées sur les entreprises, et plus particulièrement en contrôle de gestion et chacun s’interroge sur ce qu’est une entreprise ou une organisation performante :
- est-ce celle qui réalise de bons profits ?
- ou celle qui résiste aux changements de son environnement ?
- ou encore celle qui préserve l’emploi, qui épargne son environnement ?
Pour être compétitive, toute entreprise doit être performante, c’est-à-dire meilleure que ses concurrents tant dans sa stratégie que dans son organisation. La performance désigne donc l’aptitude d’une entreprise à pouvoir réaliser de bons résultats. Elle regorge plusieurs aspects en l’occurrence l’efficacité, l’efficience et l’économie (H. Bouquin).
- L’efficacité : L’efficacité décrit la capacité d’une personne, d’un groupe ou d’un système à arriver à ses buts ou aux buts qu’on lui a fixés. Être efficace serait donc produire des résultats escomptés et réaliser des objectifs fixés. En d’autres mots, ce serait faire les bonnes choses quand il faut et là où il faut ou tout simplement obtenir de bons résultats.
- L’efficience : L’efficience désigne le fait pour une entreprise de réaliser ses objectifs avec le minimum de moyens engagés possibles. Elle traduit donc la productivité d’une entité car elle met en rapport les résultats obtenus et les ressources consommées.
- L’économie : L’économie consiste à se procurer les ressources nécessaires à moindre coût.
La performance financière est une mesure de l’efficacité d’une entreprise dans la gestion de ses ressources financières. Elle permet d’évaluer la rentabilité de l’entreprise, sa capacité à générer des bénéfices et à créer de la valeur pour ses actionnaires.
La Banque commerciale
Une banque est une institution financière qui fournit des services bancaires soit notamment de dépôt, de crédit ou de paiement. Le terme banque peut désigner de façon générale le secteur bancaire. Les banques jouent un rôle essentiel dans la stabilité et le fonctionnement du système financier et sont généralement soumises à une importante surveillance prudentielle de l’État.
Une banque commerciale est un établissement de crédit qui effectue des opérations de banques avec les particuliers, les entreprises ou les collectivités publiques.
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4 Définition donnée par l’article 62 de la loi sur les nouvelles régulations économiques (NRE) du 15 mai 2001. ↑
5 Auchan Les 4 Temps, La Défense. ↑
6 http//www.ifaciorg-definitonauditinterne. ↑
Questions Fréquemment Posées
Qu’est-ce que l’audit interne selon LIONNEL?
Selon LIONNEL, l’audit interne est un examen technique rigoureux et constructif effectué par un professionnel compétent et indépendant pour exprimer une opinion sur la qualité et la fiabilité de l’information financière d’une entreprise.
Comment l’audit interne contribue-t-il à la performance financière d’une banque?
L’audit interne contribue à la performance financière d’une banque en évaluant le niveau de contrôle interne, en apportant des conseils pour améliorer les opérations et en créant de la valeur ajoutée.
Pourquoi est-il important d’avoir un service d’audit interne dans une organisation?
Il est important d’avoir un service d’audit interne pour maîtriser l’environnement interne de l’organisation, suivre correctement les opérations et utiliser des moyens adéquats pour assurer un bon fonctionnement.