L’analyse des écarts de performance révèle que 70 % des entreprises échouent à atteindre leurs objectifs budgétaires. Cette étude sur COSIDER OUVRAGE D’ART SPA démontre comment un contrôle budgétaire rigoureux peut transformer ces défis en opportunités, avec des implications cruciales pour l’efficacité organisationnelle.
Pilotage de performance et l’analyse des écarts au sein de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA
L’analyse des écarts est un outil classique et stratégique qui permet de visualiser le décalage entre les objectifs de planification visés et les résultats effectivement atteignables au regard des moyens existants de l’entreprise.
Elle permet d’identifier l’écart entre la statue actuelle et l’objectif visé par l’entreprise au début de la phase de planification de projet. Cependant, elle n’a toutefois d’utilité que si des mesures correctives ou d’amélioration sont ensuite prises ou si une nouvelle orientation stratégique est décidée.
Le contrôle budgétaire conduit à calculer autant d’écarts nécessaires pour comprendre les déviations par rapport au budget. L’idée de référence est que l’on a construit un budget pour s’y tenir, et que tous les écarts doivent être expliqués et analysés. Le calcul des écarts peut s’appliquer à chacun des postes, chacune des composantes du compte de résultat et permet ainsi de reconstituer pour chaque élément de ce dernier la nature et le montant de la déviation par rapport au budget.
Selon l’étude que nous avons faite, nous n’avons pas bien mesuré et géré la performance de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA à cause d’un manque d’information de la part de l’entreprise (manque de tableau de bord). On a calculé la prévision de CA, production de l’exerce, charge de production et résultat prévisionnel avec la méthode de moindre carré, après on a utilisé ces résultats pour calculer les écarts.
Le contrôle budgétaire par analyse des écarts reflète les causes de ces écarts et permet d’initier des actions correctives. L’analyse des écarts est insuffisante pour mesurer et gérer le rendement de l’entreprise et l’amener à atteindre ses objectifs.
À la fin de chaque année, le contrôleur de gestion établit un rapport de gestion destiné à la direction générale afin de l’informer sur la situation globale de l’entreprise.
Ce qui a marqué à l’année 2020, on a une augmentation de : vente, production de l’exercice, charge de production, et le résultat de l’exercice. L’entreprise a marqué une diminution de résultat dans le 2ème trimestre à cause de COVID 19 par rapport à l’année 2019, c’est pour ça l’entreprise n’a pas pu réaliser ses objectifs visés quoique les résultats en 2020 mieux que l’année précédente.
Le bilan d’activité contient des chiffres clés sur la production et les ventes, toute en indiquant le taux de réalisation par rapport aux prévisions de l’année 2020. L’analyse de l’exploitation est une partie du rapport de gestion, qui explique les éléments contenus dans le bilan de l’activité.
Les indicateurs utilisé par COSIDER OUVRAGE D’ART est insuffisant et incomplet pour mesurer sa performance vu qu’ils sont limités seulement à la production, à la vente, et aux ressources humaines. Elle utilise des indicateurs clairement reliés à son objectif (surtout le chiffre d’affairse).
On propose a COSIDER OUVRAGE D’ART de :
- Minimiser ses charges surtout les charges de personnel et diminuer sa production à cause des événements qu’elle a vécus et qui n’étaient pas prévus (COVID 2019) qui affectent les objectifs fixés ;
- Se baser sur des méthodes scientifiques dans les prévisions afin d’obtenir des résultats plus précis.
- Utilisé d’autre indicateur : Indicateurs sur la satisfaction de la clientèle, indicateurs de qualité, Indicateurs sur l’innovation, Indicateur sur la position concurrentielle ;
- Choisir les indicateurs les plus pertinents, sans toutefois noyer les utilisateurs par un trop plein d’informations (synthétiques) ;
- Utiliser un système d’informations performant pour gagner le temps et la qualité dans l’élaboration et le suivi des budgets et d’éliminer les risques d’erreurs ;
Contrôle budgétaire sur la performance de l’entreprise est un sujet vaste qui pourrait être exploré sous différentes perspectives. On a : Mener la même étude sur une société commerciale et comparer nos résultats avec cette dernière, Refaire la même étude de façon longitudinale, c’est-à-dire comparer les résultats plusieurs années après, pour trouver l’effet du temps sur la relation entre la gestion budgétaire et la performance.
CONCLUSION DE TROISIEME CHAPITRE
À l’issue de l’étude documentaire, nous avons comparé les prévisions avec les résultats de l’année 2020 pour calculer et analyser les différents écarts constatés. Aussi, on a mesuré la performance de l’entreprise à l’aide de l’analyse horizontale. Dans cette étude, on a un manque de tableau de bord de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA qu’il nous aide à connaitre ses métriques pour prendre des décisions et comprendre comment cela se rapporte au budget.
La gestion budgétaire de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA conduit à la mise en place d’un budget qui couvre l’ensemble des activités de l’entreprise.
Le contrôle budgétaire par analyse des écarts reflète les causes de ces écarts et permet d’initier des actions correctives.
Le contrôle budgétaire par analyse horizontale consiste à examiner l’évolution de certains postes clé des états financiers sur au moins deux exercices (2019, 2020).
Le système de gestion de la performance est basé sur la gestion budgétaire et des tableaux de bord, et en fait destiné à agir comme un outil de gestion permettant une meilleure planification, coordination et suit des activités d’une organisation.
La recherche de la performance de l’entreprise est le devoir du management. La performance est mesurée à travers des critères quantitatifs et qualitatifs.
Parmi les nombreux critères quantitatifs, on retrouve généralement le chiffre d’affaires, les résultats, Marge opérationnelle, part de marché, etc. Parmi les critères qualitatifs, on retrouve la qualité et la notoriété. Une entreprise prospère doit être à la fois efficace et efficiente.
CONCLUSION GÉNÉRALE
La compétitivité et la performance exigent des entreprises algériennes qu’elles s’adaptent au nouvel environnement concurrentiel. Cette adaptation devrait se faire par la mise en place d’outils de contrôle de gestion, dont le contrôle budgétaire. Ce dernier aide les chefs d’entreprise dans la prise de décision et le contrôle de gestion à mettre en place des plans d’action chiffrés dans des conditions favorables pour atteindre les objectifs fixés. La gestion budgétaire contribue à la gestion de la performance de l’entreprise à travers la gestion budgétaire qui a fait l’objet de notre recherche.
Notre objectif principal est de comprendre comment concevoir un système de gestion budgétaire qui guide la gestion de la performance de l’entreprise. Pour atteindre nos objectifs, nous avons organisé notre travail autour de trois chapitres.
Le premier chapitre décrit le concept de gestion budgétaire et son diagnostic. En effet, la gestion budgétaire conduit à la création d’un ensemble de budgets qui couvre l’ensemble des activités de l’entreprise. Ces budgets représentent un programme d’action calculé. J’ai présenté la mise en place d’un système de gestion budgétaire, y compris la phase d’élaboration du budget et sa clarification. Nous concluons ce chapitre sur les mérites et les limites du système budgétaire et sa relation avec la gestion des entreprises.
Le douzième chapitre est consacré à la compréhension de la relation entre la gestion budgétaire et la performance. Dans un premier temps, j’ai expliqué la gestion budgétaire et ses caractéristiques, objectifs, fonctions, phases, support, efficacité et conditions aux limites. Ensuite, j’ai élaboré sur l’écart. C’est-à-dire que j’ai expliqué la définition générale, les principes pour créer des écarts, les objectifs des écarts et les limites. Ainsi on a parlé sur les prévisions des ventes et sa méthode de calcul. Enfin, on a exposé les différents outils de pilotage et de mesure en se penchant sur la gestion budgétaire et le contrôle budgétaire où on a déduit ses effets sur la performance.
Nous avons également consacré un dernier chapitre visant à analyser la contribution du contrôle budgétaire sur la performance de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA pour bien comprendre la relation entre le contrôle budgétaire et la performance. Nous avons analysé le processus de gestion budgétaire pour démontrer la contribution du contrôle budgétaire de l’entreprise. En fait, le contrôle budgétaire s’est avéré utile pour la gestion des performances. C’est l’un des outils de contrôle de gestion sur lesquels s’appuient les chefs d’entreprise pour atteindre les objectifs qu’ils se sont fixés.
Après analyse du processus budgétaire de l’entreprise, il apparaît comme un mode de gestion prévisionnelle à court terme, commençant par la transmission des propositions de chaque manager au contrôleur de gestion pour intégration. Après la réunion de médiation entre la DG et le service, le contrôleur de gestion prépare un budget et le soumet à la DG pour approbation. Ensuite, créez un budget. À la fin il compare les résultats des activités au programme abouti souvent à des écarts positifs ou négatifs qu’il faut expliquer pour en tirer parti, confirmant l’hypothèse n°01 et l’hypothèse n°02.
Le système de gestion de la performance s’appuie sur le contrôle budgétaire, des tableaux de bord, des rapports de gestion et ses états financiers, permettant une meilleure planification, coordination et suit des activités de l’entreprise. De ce fait, l’hypothèse n°03 a été confirmée.
Face aux évolutions de l’environnement de développement de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA, le niveau de performance peut être amélioré. Le succès de COSIDER OUVRAGE D’ART SPA dépend de sa capacité à s’adapter, voire à anticiper l’impact des changements, auxquels elle est confrontée à prendre des mesures pour améliorer ses performances.
Évaluer de la performance de l’entreprise ne peut se réduire au calcul de ces seuls indicateurs (CA, production de l’exercice, charge de production, TRS, Taux d’absentéisme), donc elle doit utiliser d’autre indicateur comme : Indicateurs sur la satisfaction de la clientèle, indicateurs de qualité, Indicateurs sur l’innovation, Indicateur sur la position concurrentielle.
Mesure de performance est l’un des méthodes les plus efficaces pour évaluer l’entreprise avec sa variété des méthodes d’analyses.
Concernant le pilotage de performance par l’analyse des écarts et mesure de performance, je n’ai pas pu le réaliser complètement à cause d’un manque de tableau de bord parce qu’il est un outil de gestion présentant synthétiquement les activités et les résultats de l’entreprise par processus, sous forme d’indicateurs qu’ils permettent de contrôler la réalisation des objectifs fixés et de prendre des décisions nécessaires.
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Questions Fréquemment Posées
Comment l’analyse des écarts contribue-t-elle à la performance chez COSIDER ?
L’analyse des écarts permet de visualiser le décalage entre les objectifs de planification et les résultats atteints, ce qui aide à identifier les écarts et à initier des actions correctives.
Quels indicateurs COSIDER OUVRAGE D’ART utilise-t-elle pour mesurer sa performance ?
COSIDER utilise des indicateurs limités à la production, à la vente, et aux ressources humaines, mais ces indicateurs sont jugés insuffisants pour mesurer pleinement sa performance.
Quelles recommandations sont faites à COSIDER pour améliorer son contrôle budgétaire ?
Il est recommandé à COSIDER de minimiser ses charges, d’utiliser des méthodes scientifiques pour les prévisions, d’adopter d’autres indicateurs comme ceux de la satisfaction client, et d’utiliser un système d’informations performant.