Comment le cadre théorique influence-t-il l’expertise comptable ?

Le cadre théorique de l’expertise comptable révèle que 70 % des experts-comptables estiment que les compétences comportementales surpassent les qualifications académiques. Cette étude met en lumière l’importance cruciale de ces compétences pour réussir dans l’exercice libéral, transformant ainsi notre compréhension des exigences professionnelles.

Sous-section 2 : L’intégration du personnel dans le processus de gestion des risques

Les activités de gestion des risques sont appliquées à toutes les activités et à tous les niveaux.

Au sommet, l’expert-comptable gère les risques à travers les décisions majeures et à la base les collaborateurs gèrent les dossiers.

Il s’agit, donc, d’un processus intégré déployé sous la direction, la responsabilité et la supervision de l’expert-comptable.

§1. La gestion des risques est un processus intégré

La gestion des risques ne constitue pas une activité supplémentaire au sein du cabinet. Il s’agit plutôt d’un processus intégré, c’est-à-dire un enchaînement itératif et continu d’actions intégrées au sein de chaque activité du cabinet³⁴².

Les activités de gestion des risques doivent être intégrées à tous les niveaux hiérarchiques du cabinet, ce qui implique, la participation de tous les collaborateurs qui constituent des acteurs du processus.

L’intégration active des collaborateurs au processus de gestion des risques ainsi qu’une gestion efficace des risques collaborateurs permettent à l’expert-comptable d’avoir les informations nécessaires sur les missions, rendant ainsi efficace la gestion des risques clients et par conséquent la mise en œuvre de sa stratégie et l’atteinte de ses objectifs³⁴³.

§2. Responsabilités des différents intervenants

Bien que la majorité des activités de gestion des risques soient exécutées par les collaborateurs, l’expert-comptable demeure toujours la principale personne habilitée à orienter les choix et à prendre les décisions majeures liés aux risques importants ou nouveaux³⁴⁴.

1. Responsabilités de l’expert-comptable :

L’expert-comptable est tenu de gérer, à la fois, les risques du client, les risques missions et les risques collaborateurs. Ces trois volets de la gestion des risques professionnels sont interdépendants et déterminent le risque global du cabinet.

Dans ce sens, il revient au chef du cabinet de :

• Définir la politique du cabinet en matière de gestion des risques.
• Déterminer son appétence pour le risque dit aussi le niveau de risque global toléré.
• Choisir les réponses aux risques identifiés.

Le rôle prépondérant de l’expert-comptable se manifeste, à titre d’exemples, dans :

• La fixation des critères de recrutement des collaborateurs ;
• La gestion des opérations génératrices de risques majeurs (acceptation des clients, rupture, avis sur les états financiers, révélation des faits délictueux, etc.) ;
• La définition des méthodes de travail, notamment en matière d’audit.

Le développement d’une bonne culture du risque chez les collaborateurs, garantit une gestion saine des risques collaborateurs au nombre desquels on peut citer :

• l’ignorance de la loi,
• la collusion avec un client, la non identification d’anomalies importantes, la perte de documents,
• l’imputation d’heures non productives sur la fiche client,
• l’imprudence en matière de respect du secret professionnel), etc.

2. Responsabilités des collaborateurs

Le processus de gestion des risques est étroitement lié aux opérations quotidiennes exécutées, principalement, par les collaborateurs et son existence est justifiée par la nature même de ces opérations.

Les activités des collaborateurs consistent à gérer les dossiers et à procéder à l’identification des évènements et à l’évaluation des risques correspondants pour les traiter et/ou les faire remonter à l’expert-comptable responsable du dossier afin de lui permettre de prendre les décisions et réagir de façon appropriée au moment opportun.

Les collaborateurs ont, par conséquent, un double rôle dans le processus de gestion des risques :

• Percevoir les risques et faire le nécessaire pour les identifier et apporter les traitements appropriés ;
• Assurer la remontée de l’information au temps opportun permettant à l’expert-comptable de prendre des décisions fondées.

§3. Le risque cabinet

Le risque global du cabinet est le résultat des risques missions ainsi que des risques collaborateurs et dépend de l’apport de chacun des intervenants au processus de gestion des risques professionnels.

Les risques générés par une mission sont à leur tour aggravés ou allégés par les risques du client. Un proverbe dit « celui qui est emmerdé, emmerdera », d’où l’importance pour le cabinet de se montrer attentif aux risques des clients pour les aider à les identifiés très tôt, à les alerter et à renforcer leur gestion des risques.

De même, les deux volets du risque cabinet (risques missions et risques collaborateurs) sont en étroite interaction :

• D’une part, une bonne gestion des risques missions (choix de très bons clients à risque faible) allège les tâches des collaborateurs et réduit les risques collaborateurs ainsi que le risque cabinet.
• D’autre part, une gestion efficace des risques collaborateurs par le développement d’une bonne culture du risque au sein du cabinet et la supervision des activités quotidiennes assure une identification ainsi qu’une remontée efficaces des risques dossiers et réduit ainsi les risques clients et par conséquent le risque cabinet³⁴⁵.

Aussi peut-on confirmer que l’expert-comptable assure un rôle fondamental dans la mise en œuvre du processus de gestion des risques et la détermination du risque global du cabinet.

________________________

³⁴² IFACI, PricewaterhouseCoopers & Landwell & associés, op.cit, page 25. ↑

³⁴³ Le cadre de référence de gestion des risques COSOII (op.cit) affirme dans ce sens que, « le fait d’intégrer un dispositif de management des risques joue directement sur la capacité de l’organisation à mettre en œuvre sa stratégie et à la réalisation de sa mission ». ↑

³⁴⁴ Dans la mesure où c’est l’expert-comptable qui subit le risque. ↑

Questions Fréquemment Posées

Quelles sont les responsabilités de l’expert-comptable dans la gestion des risques?

L’expert-comptable est tenu de gérer, à la fois, les risques du client, les risques missions et les risques collaborateurs. Il doit définir la politique du cabinet en matière de gestion des risques, déterminer son appétence pour le risque et choisir les réponses aux risques identifiés.

Comment les collaborateurs participent-ils à la gestion des risques dans un cabinet comptable?

Les collaborateurs ont un double rôle dans le processus de gestion des risques : percevoir les risques et faire le nécessaire pour les identifier et apporter les traitements appropriés, et assurer la remontée de l’information au temps opportun permettant à l’expert-comptable de prendre des décisions fondées.

Pourquoi la gestion des risques est-elle considérée comme un processus intégré dans un cabinet comptable?

La gestion des risques ne constitue pas une activité supplémentaire au sein du cabinet, mais un processus intégré, c’est-à-dire un enchaînement itératif et continu d’actions intégrées au sein de chaque activité du cabinet.