Les applications pratiques de l’audit interne révèlent des failles surprenantes dans la gestion d’Ecobank Centrafrique, mettant en lumière des opportunités d’amélioration significatives. Cette étude offre des solutions innovantes pour renforcer la performance financière, essentielle dans le secteur bancaire contemporain.
La Revue de littérature
L’audit interne est un processus d’examen et d’évaluation des processus, des systèmes de contrôle et des opérations d’une organisation. Il s’agit d’un outil essentiel pour aider les organisations à atteindre leurs objectifs stratégiques, à améliorer leur performance et à gérer efficacement les risques.
La littérature sur l’audit interne couvre un large éventail de sujets, allant de l’importance de l’audit interne dans la gouvernance d’entreprise à son rôle dans la gestion des risques et la conformité réglementaire et aussi à sa contribution à la performance financière d’une entreprise.
Une revue de littérature sur l’audit interne pourrait examiner les différentes approches théoriques et méthodologiques utilisées dans la pratique de l’audit interne, telles que les normes professionnelles, les techniques d’analyse des risques, les outils d’audit et les meilleures pratiques en matière de gouvernance d’entreprise. Elle démontre l’impact de l’audit interne sur la performance, la qualité de l’information financière, la gestion des risques et la lutte contre la fraude. Elle pourrait également examiner les défis et les opportunités auxquels sont confrontés les auditeurs internes, tels que l’obtention de la coopération des parties prenantes, la gestion des conflits d’intérêts et l’adaptation aux changements technologiques et réglementaires.
Le marocain Mohamed BARNIA (2010)11 a soutenu lors de ces assises sur le thème « le management des risques et le contrôle interne : définition et objectifs, cadres de référence des auditeurs internes » que : « Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destinée à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants : la réalisation et l’optimisation des opérations ; la fiabilité des informations financières et de gestion ; la conformité aux lois et réglementations en vigueur »12.
Le contrôle interne n’est pas un événement isolé ou une circonstance unique, mais un ensemble d’actions qui se répandent à travers toutes les activités de l’entreprise. Les procédures de contrôle interne sont particulièrement efficaces lorsqu’elles sont intégrées à l’infrastructure et font partie de la culture de l’entreprise.
Chaque système de contrôle interne est unique. En effet, les sociétés et leurs besoins diffèrent fondamentalement selon leur secteur d’activité, leur taille, leur culture et leur philosophie. Le management des risques traite des risques et des opportunités ayant une incidence sur la création ou la préservation de valeur.
Les performances d’une entreprise peuvent être menacées par des facteurs internes ou externes. Ces facteurs peuvent, à leur tour, avoir un impact sur les objectifs. Les risques augmentent au fur et à mesure que les objectifs diffèrent des performances réalisées. L’identification et l’analyse du risque constituent un processus continu et répétitif. Ce processus est un élément clé d’un système de contrôle interne efficace. Le management doit, à tous les niveaux, identifier minutieusement les risques et prendre les mesures adéquates afin de les limiter. Le choix d’une méthode d’identification des risques n’a guère d’importance. Une fois identifiés, les risques doivent être analysés pour déterminer la façon dont ils seront gérés.
Aussi, la française Annie BRESSAC (1999)13 soutient à propos du thème : appréhender l’éthique dans l’entreprise. Pour elle, l’éthique serait un ensemble de règles de comportement en référence à une morale définie dans un contexte donné.
Quoiqu’il en soit, les exigences éthiques sont croissantes pour des raisons diverses, notamment les scandales financiers, la nécessité de retrouver la confiance, les principes du gouvernement d’entreprise.
Comment l’audit interne peut-il contribuer à l’éthique de l’entreprise ? En évaluant les processus du management de risques, de contrôle, de gouvernement d’entreprise. En s’assurant que l’organisation respecte les lois et règlements, les principes d’éthiques et qu’elle agit dans la transparence. En rappelant à toutes les personnes de l’organisation qu’elles sont, à des degrés et des titres divers, responsables de sa culture éthique.
Le Comité de Bâle sur le contrôle bancaire a proposé en 1998 le « Cadre pour les systèmes de contrôle interne dans les organisations bancaires »14. Cet article régit la mise en place et les conditions de réussite d’un système de contrôle interne en milieu bancaire, le système de contrôle interne étant principalement constitué du contrôle interne en amont et de l’audit interne en aval. Il énonce d’ailleurs dans son préambule qu’une banque, en se dotant de systèmes de contrôles interne rigoureux, pourra mieux réaliser ses buts et ses objectifs de rentabilité à long terme, en assurant également la fiabilité de sa communication financière tant externes qu’à sa direction.
Le comité de Bâle, conjointement avec les autorités de contrôle bancaire du monde entier, insiste de plus en plus sur l’importance de contrôles internes sains. Cet intérêt accru s’explique en partie par les pertes substantielles subies par plusieurs organismes bancaires. L’analyse des problèmes liés à ces pertes montre qu’elles auraient probablement pu être évitées si les banques avaient été dotées de systèmes de contrôle efficaces. De tels systèmes auraient en effet empêché l’apparition de ces problèmes, ou permis de détecter, limitant ainsi les dommages causés aux établissements bancaires.
Le règlement COBAC R-2001/07 relatif au contrôle interne dans les établissements de crédit, dans son article 1er, énonce que les établissements de crédit doivent se doter d’un système de contrôle interne. Il définit un système de contrôle interne comme étant l’ensemble de dispositions décidé par l’organe délibérant et mis en œuvre par l’organe exécutif et l’ensemble du personnel d’un établissement de crédit en vue de s’assurer que ses activités sont convenablement maîtrisées à tous les niveaux pour lui permettre d’atteindre ses objectifs.
La COBAC dans ce règlement subdivise le système de contrôle interne à deux niveaux : un contrôle permanent de premier niveau pouvant comporter lui-même plusieurs échelons : le contrôle interne ; et un contrôle de deuxième niveau : l’audit interne.
L’article 12 stipule que chaque banque doit se doter d’un dispositif de contrôle interne comprenant notamment :
- un système de contrôle des opérations et des risques ;
- des procédures écrites,
- une organisation comptable,
- un système de traitement de l’information,
- des systèmes de mesure des risques et des résultats,
- un système de reporting.
L’article 48 quant à lui précise que l’organisation de la fonction d’audit interne doit permettre de vérifier, selon une périodicité adaptée, la régularité et la conformité des opérations, et l’efficacité des dispositifs de premier niveau, notamment leur adéquation à la nature de l’ensemble des risques associés aux opérations. Il poursuit que l’audit interne doit fonctionner de manière indépendante par rapport à l’ensemble des structures à l’égard desquelles il exerce ses missions. Les moyens affectés à l’audit interne doivent être suffisants pour mener un cycle complet d’investigations de l’ensemble des activités sur une période aussi réduite que possible.
Dans son article intitulé « Internal auditing in commercial Banks« , KNECHEL (2010) souligne que l’audit interne dans les banques est devenu un processus clé pour garantir la bonne gouvernance et la gestion des risques financiers. Les auteurs mettent en avant les différentes pratiques et normes internationales qui régissent l’audit interne et soulignent l’importance de son indépendance et de son objectivité.
SAWANI. (2015) examine le rôle de l’audit interne dans la prévention et la détection des fraudes dans les banques. L’auteur met en lumière l’importance d’une collaboration étroite entre l’audit interne et les autres départements de contrôle interne pour identifier et prévenir les risques de fraude.
Dans un contexte de réglementation de plus en plus stricte dans le secteur bancaire, plusieurs articles se sont penchés sur l’impact des normes réglementaires sur les pratiques d’audit interne. Par exemple, l’article de SHIELDS (2016) examine comment Bâle III a influencé l’approche de l’audit interne dans les banques en matière de gestion des risques de crédit et de liquidité.
Enfin, certaines études se sont intéressées à l’efficacité de l’audit interne dans les banques et à ses bénéfices pour l’institution. Par exemple, l’étude de SARENS (2016) met en avant les éléments clés d’une fonction d’audit interne performante dans le secteur bancaire, notamment la compétence des auditeurs, la communication avec la direction et la prise en compte des risques émergents.
Bref, il existe plusieurs études et articles sur l’audit interne et l’audit interne bancaire. De ces littérature, nous pouvons retenir que :
- L’audit interne bancaire est une fonction essentielle dans les institutions financières pour assurer la conformité réglementaire, la gestion des risques et la gouvernance d’entreprise. Les auditeurs internes dans les banques doivent avoir une connaissance approfondie des opérations bancaires, des instruments financiers et des normes comptables pour effectuer leur travail efficacement.
- Plusieurs études ont souligné l’importance de l’audit interne dans la détection des fraudes et des irrégularités financières dans les banques. Les auditeurs internes peuvent jouer un rôle clé dans la prévention et la détection des risques opérationnels, de crédit, de marché et de liquidité.
- La mise en place d’un processus d’audit interne efficace dans les banques peut contribuer à améliorer la transparence, la fiabilité et la qualité de l’information financière. Les auditeurs internes peuvent également fournir des recommandations pour améliorer les processus d’affaires et renforcer les contrôles internes.
- Les défis auxquels sont confrontés les auditeurs internes dans les banques, sont tels que la pression pour produire des résultats rapides, les contraintes budgétaires et l’accès limité à certaines informations sensibles. Il est important pour les banques de soutenir et de renforcer la fonction d’audit interne pour assurer son efficacité.
En conclusion, l’audit interne bancaire est un domaine essentiel pour assurer la bonne gouvernance et la gestion des risques dans les institutions financières. Il existe une littérature abondante sur le sujet, mettant en avant l’importance de cette fonction et les défis auxquels sont confrontés les auditeurs internes. La collaboration entre les auditeurs internes, les organismes de réglementation et la direction des banques est essentielle pour garantir la fiabilité et l’intégrité du système bancaire.
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11 MOHAMED BARINA Mémoire sur « le management des risques et le contrôle interne : définition et objectifs, cadres de référence des auditeurs internes » 2010 ↑
12 Mohamed BARNIA Mémoire sur le management des risques et le contrôle interne 2010 ↑
13 Annie BRESSAC (1999) : article « appréhender l’éthique dans l’entreprise » ↑
14 Bâle II : Cadre pour les systèmes de contrôle interne dans les organisations bancaires ↑
Questions Fréquemment Posées
Comment l’audit interne contribue-t-il à la performance financière d’une banque ?
L’audit interne est un outil essentiel pour aider les organisations à atteindre leurs objectifs stratégiques, à améliorer leur performance et à gérer efficacement les risques.
Quelles sont les principales fonctions de l’audit interne dans une banque ?
L’audit interne évalue les processus, les systèmes de contrôle et les opérations d’une organisation, contribuant ainsi à la qualité de l’information financière, à la gestion des risques et à la lutte contre la fraude.
Quels défis rencontrent les auditeurs internes dans leur fonction ?
Les auditeurs internes font face à des défis tels que l’obtention de la coopération des parties prenantes, la gestion des conflits d’intérêts et l’adaptation aux changements technologiques et réglementaires.