L’audit interne bancaire: gestion, planification et mission

Audit interne bancaire: gestion, planification et planification

Section 2 : les normes de fonctionnement :

1) La gestion de l’audit interne :

L’auditeur interne doit gérer l’activité bancaire de façon à garantir qu’elle apporte une valeur ajoutée.

a) La planification :

La planification de l’audit interne doit refléter la stratégie adoptée par la banque en matière de risques. D’ailleurs, toute organisation est confrontée à un certain nombre d’incertitudes et de risques qui peuvent l’affecter de façon négative ou positive.

Cependant, les risques peuvent être gérés de façons différentes, ils peuvent être acceptés, évités, transformés ou maîtrisés.

b) La communication et Approbation :

Le responsable de l’audit interne doit soumettre à la direction générale des approbations et au conseil des informations, ainsi les programmes de travail, les prévisions d’effectifs et le budget financier, en plus de tous les changements significatifs survenus en cours d’exercice de son activité.

c) La gestion des ressources :

L’auditeur interne doit établir un programme de recrutement et de développement des ressources humaines, en s’articulant sur différents critères parmi eux, on a la description de fonction et la sélection de collaborateurs qualifiés et compétents.

En outre, « le responsable de l’audit interne doit veiller à ce que les ressources affectées à l’activité bancaire soient adéquates, suffisantes et mises en œuvre de manière efficace pour réaliser le programme approuvé » .

d) Les règles et procédures :

Le responsable de l’audit interne doit mettre en place des règles et procédures donnant un cadre à l’activité de l’audit interne bancaire.

e) La coordination :

Le responsable de l’audit interne doit partager les informations et coordonner les activités avec les autres auditeurs internes et externes de manière à assurer une couverture adéquate des travaux et à éviter dans la mesure du possible les doubles emplois.

f) Les rapports au conseil et à la direction générale :

Le responsable de l’audit interne doit soumettre un rapport d’activité à la direction général et au conseil portant sur les missions, les pouvoirs et la responsabilité de l’audit interne. Ce rapport doit porter également sur les risques importants, le contrôle et sur le gouvernement de la banque.

2) La nature du travail :

La nature des travaux de l’audit interne se définit par une approche systématique et méthodique d’évaluation et d’amélioration de l’efficacité des processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement de la banque.

a) Le management des risques :

Les auditeurs internes doivent examiner et évaluer les processus de management des risques mis en œuvre par le management, vérifier qu’ils sont suffisants et efficaces, puis émettre des rapports et des recommencements en but d’amélioration des systèmes de management des risques et de contrôle.

b) Le contrôle :

D’une part, l’auditeur interne doit disposer d’un contrôle approprié permettant l’évaluation de son efficacité et encourageant son amélioration. D’autre part, l’auditeur interne doit se baser dans son évaluation sur les aspects suivants :

  • « la fiabilité et l’intégrité des informations financières et opérationnelles.
  • L’efficacité et l’efficience des opérations.
  • La protection du patrimoine.
  • Le respect des lois, règlements et contrats. »

c) Le gouvernement d’entreprise :

L’audit interne doit évaluer le processus de gouvernement d’entreprise et élaborer des recommandations en but de son amélioration.

Afin de déterminer si le processus répond aux objectifs, le processus doit respecter les consignes suivantes :

  • « Promouvoir des règles d’éthique et des valeurs appropriées au sein de l’organisation ;
  • Garantir une gestion efficace des performances de l’organisation, assortie d’une obligation de rendre compte ;
  • Bien communiquer aux services concernés au sein de l’organisation les informations relatives aux risques et aux contrôles ;
  • • Fournir une information adéquate au conseil, aux auditeurs internes et externes et au management, et assurer une coordination efficace de leurs activités » .

3) La planification de la mission :

a) Les considérations relatives à la planification :

Lors de la planification de la mission, les responsables d’audit interne doivent prendre en considération :

  • « Les objectifs de l’activité soumise à l’audit et la manière dont elle est maîtrisée ;
  • Les risques significatifs liés à l’activité, ses objectifs, les ressources mise en œuvre et ses tâches opérationnelles, ainsi que les moyens par lesquels l’impact potentiel du risque est maintenu à un niveau acceptable ;
  • La pertinence et l’efficacité des systèmes de management des risques et de contrôle de l’activité, en référence à un cadre ou modèle de contrôle approprié ;
  • Les opportunités d’améliorer de manière significative les systèmes de management des risques et de contrôle de l’activité ».

audit interne bancaire

b) Les objectifs et Champ de la mission :

Les objectifs de la mission d’audit interne et son champ d’intervention doivent être définis dans le processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise bancaire.

c) Les ressources affectées à la mission :

Les auditeurs internes doivent déterminer les ressources nécessaires à la réalisation de la mission. D’ailleurs, la composition de l’équipe doit se baser sur l’évaluation de la nature et de la complexité de chaque mission, ainsi que des contraintes des ressources et de temps disponibles.

d) Le programme de travail de la mission :

Le responsable d’audit interne doit procéder à l’établissement d’un programme de travail qui permet l’atteinte des objectifs de la mission.

Au sein de ce programme, l’auditeur interne doit définir les différentes procédures à appliquer, analyser et évaluer pour obtenir l’information nécessaire lors de l’exécution de sa mission.

4) L’accomplissement de la mission :

a) L’identification des informations :

Les auditeurs internes doivent identifier les informations nécessaires, fiables et utiles pour atteindre les objectifs de la mission.

b) L’analyse et évaluation :

Les auditeurs internes doivent se baser dans leur jugement et leurs résultats sur des analyses et des évaluations adéquates à la nature et spécificité de la mission.

c) La documentation des informations :

Les auditeurs internes doivent documenter les informations pour dégager les conclusions et les résultats qui serviront à l’exécution de la mission.

De plus, le responsable de l’audit interne doit mettre en place des procédures de protection et de conservation des dossiers de la mission de conseil.

d) La supervision de la mission :

Les missions doivent être supervisé afin de dégager si les objectifs sont atteints ou non.

5) La communication des résultats :

Les auditeurs doivent communiquer les résultats de la mission.

a) La qualité de la communication :

La communication doit être objective et juste, non biaisée et résulte d’une évaluation équitable et non influencer par les faits et les recommandations.

Ainsi, les conclusions et les recommandations doivent être développées et exprimées de façon claire, logique et facile.

b) L’indication de non-conformité aux normes :

Lors de non-conformité d’une mission, il faut que la communication des résultats indique, en premier lieu, les normes qui n’ont pas été entièrement respectées.

En deuxième lieu, les raisons de la non-conformité. Et enfin, l’incidence de la non-conformité sur la mission.

c) La diffusion des résultats :

Le responsable de l’audit interne doit transmettre les résultats aux personnes concernées, et aussi s’assurer que ces résultats recevront l’attention nécessaire.

L’audit bancaire
Mémoire de licence – Sciences Economiques et Gestion – Option : Monnaie, Finance, Banque


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