L'audit bancaire : Audit interne bancaire - WikiMemoires

L'audit bancaire : Audit interne bancaire


L’audit bancaire : Sommaire de mémoire de fin d’études

L’Université Mohammed V – Agdal
Faculté des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales

Sciences Economiques et Gestion
Option : Monnaie, Finance, Banque
Sixième Semestre

Mémoire de licence Sous le thème
L'audit bancaire
L’audit bancaire

Sous la direction:
Mr. Le Professeur Driss FREJ & Mlle. Imane AZAMI

Préparé par :
G. Nissrine & E. Iliasse

Année Universitaire :
2005-2006

Introduction générale :

La banque exerce dans un environnement en perpétuel changement. Sa survie est conditionnée par la capacité des responsables banquiers à s’adapter à ces évolutions.

Le développement et la complexité croissante des opérations bancaires ont saturé en général les services chargés du contrôle.

Certes dans cet environnement, il devient vital d’auditer la banque. Vu la complexité et la largesse du thème audit bancaire, on a essayé de délimiter notre sujet à l’audit interne bancaire.

L’audit bancaire constitue une étape importante pour toutes les banques qui cherche une meilleure optimisation de sa gestion globale.

Il s’agit là d’une analyse des coûts en amont et la recherche des résultats en aval tout en permettant de:

  • *** générer une analyse quasi complète des moyens employés par la banque ;
  • *** entraîner une formulation des volontés et objectifs ;
  • *** obliger à une synthèse et à une projection dans le futur.

C’est le rôle, donc, des responsables de se doter des moyens permettant d’en détecter les écarts et les erreurs et d’en apprécier les projections dans l’avenir.

Si dans les pays développés l’utilisation des techniques d’audit interne bancaire a pu réaliser des progrès appréciables, pour le cas des pays en voie de développement est beaucoup plus loin et nécessite encore plus d’efforts à déployer dans le domaine.

D’origine ancienne, l’audit bancaire a connu ces dernières années une évolution remarquable.

Elle ne s’est pas limitée aux objectifs assignés à l’audit mais, elle a touchait également à son domaine d’application et à ses objets.

Ainsi, l’audit bancaire se place comme un outil stratégique du management des organisations qu’elles soient petites ou grandes, publiques ou privées.

C’est un concept composite et complexe.

Il est entouré de beaucoup de confusion, parce qu’on entend souvent par l’audit le contrôle financier, alors que celui-ci peut s’étendre à plusieurs domaines et spécialités plus larges que ceux du contrôle financier tel que l’audit de fonctionnement, l’audit stratégique, l’audit organisationnel, etc…

Actuellement il s’est construit autour de l’audit bancaire une image de modernité et d’efficacité qui provient de quatre facteurs essentiels : la richesse, le dynamisme du concept, le caractère pluridisciplinaire de ses approches, de la rigueur de sa méthode et enfin le caractère critique de son analyse.

Etymologiquement, l’audit provient du verbe latin audire qui signifie écouter.

La science de l’audit qui est le produit de toute une évolution économique et sociale n’a pas cessé depuis le début du siècle en passant par la deuxième guerre mondiale et surtout depuis les années 80 de connaître un renversement considérable dans l’objet et les perspectives de ces interventions.

On peut définir aujourd’hui l’audit bancaire par toute évolution indépendante des diverses opérations et du contrôle interne de la banque pour déterminer si des politiques et des procédures sont suivies et maîtriser, si les ressources sont utilisées de façon efficace et économique, et si les objectifs de l’organisation sont atteints.

Plus précisément, l’audit bancaire consiste à autoriser l’examen d’information par une tierce personne, autres que celle qui les prépare et les utilise, avec l’intention d’établir leur véracité, et de faire un rapport sur le résultat de cet examen avec le désir d’augmenter l’utilité de l’information pour l’utilisateur.

Audit interne bancaireEn matière de contrôle des établissements bancaires, la démarche générale de l’audit reste la même.

En outre les diligences normales en matière d’audit interne sont aussi applicables aux établissements de crédit.

Toutefois il faut souligner les caractéristiques suivantes : les actifs sont dans leur majeure partie liquide ou mobilisable et risqué, ses actifs ne sont pas gérés selon les mécanismes du marché.

Les techniques de régulation des autorités monétaires ont une grande influence sur les liquidités des banques.

Les banques sont soumises aux règles prudentielles pour préserver leur solvabilité et le volume des opérations bancaires est considérable.

L’auditeur doit tout connaître sur la réglementation bancaire, car son objectif, outre la recherche de la sincérité et de l’image fidèle de l’établissement, il doit étudier le degré de respect des banques de cette réglementation.

La problématique à laquelle nous tenterons de répondre tout au long de ce travail peut être formulée comme suit : « quel audit interne pour les banques » ?

C’est-à-dire à quel niveau les responsables des banques sont-ils conscients de la nécessité d’opter pour une pratique de l’audit ?

Cette prise de conscience se manifeste-t-elle concrètement par la mise en place de moyens permettant d’avoir une meilleure rentabilité ?

Quelles sont les contraintes et les perspectives d’application de l’audit au sein des banques ? Répondre à ces questions revient à s’interroger sur l’audit et sa contribution au développement de la banque.

L’idée centrale consiste à démontrer que la pratique de l’audit s’impose aujourd’hui plus que jamais comme une nécessité impérieuse.

Notre objectif consistera, donc, à clarifier les modalités et les spécificités de l’audit bancaire et à montrer l’efficacité et l’utilité de sa mise en œuvre.

Dans ce cas, notre plan va s’articuler autour de deux parties : la première partie est intitulée « pourquoi un audit bancaire ? ».

Cette partie s’articule en deux chapitres, le premier porte sur le secteur bancaire et le second s’interroge sur la nécessité d’un audit bancaire.

Quant à la deuxième partie : elle s’intitule « quelle pratique de l’audit interne bancaire ? » elle s’articule en deux chapitres, le premier définira les normes de l’audit interne bancaires et le second traitera les types de l’audit interne.

« Le seul savoir-faire ne suffit pas,
s’il n’est pas accompagné d’un
faire-savoir
»
Vernimmen P.

Sommaire :

  1. Le secteur bancaire et le système financier

  2. Risques bancaires: financiers, contrepartie et techniques

  3. Les différents types d’audit bancaire: interne et externe

  4. L’audit interne et externe: différences et complémentarités

  5. L’audit interne bancaire: les normes de qualification

  6. L’audit interne bancaire: gestion, planification et mission

  7. L’audit opérationnel: Audit total et management stratégique

  8. L’audit risque: la fonction, la définition et l’objectif

  9. Audit de la fonction crédit, démarche de l’audit des crédits 

  10. L’auditeur: l’analyse des dossiers et le suivi périodique

Sommaire :

Introduction générale : Partie1 : Pourquoi un audit bancaire ?
Chapitre1 : Le secteur bancaire
Section: L’importance du secteur bancaire au niveau du système financier
1) Le rôle de la banque dans le financement de l’économie
2) Les réformes bancaires et leurs contributions à l’économie
Section2: Les risques bancaires
1) Les risques financiers :
a) Lerisque de taux d’intérêt
b) Le risque de change
c) Le risque de liquidité
d) Le risque sur titre à revenu variable
2) Les risques de contrepartie
a) Le risque clientèle
b) Le risque interbancaire
c) Le risque pays
3) Les risques opérationnels et techniques
a) Les risques informatiques
– risque informatique « les études informatiques » ;
– risque informatique 2 « les traitements informatiques» ;
– risque informatique 3 « télécommunication »
4)Les risques commerciaux
a)Le risque de marché
b)Le risque sur les biens et les services
5) Les risques de gestion interne
a) Le risque réglementaire
b) Le risque déontologique
c) Le risque stratégique
d) Le risque d’insuffisance fonctionnelle
e) Le risque de la gestion du personnel
f) Le risque de sous traitance
g) Le risque de communication externe

Chapitre 2 : la nécessité d’un audit bancaire
Section : Les différents types d’audit bancaire
1) l’audit interne
2) L’audit externe
Section 2 : Différences et complémentarités
1) Les différences entre l’audit interne et l’audit externe
2) complémentarités et rapprochements
a) Les complémentarités
b) Les rapprochements
Partie 2: Quelle pratique de l’audit interne bancaire?
Chapitre : Les normes d’un audit bancaire :
Section : Les normes de qualification :
1) Les missions, pouvoirs et responsabilités
2) L’indépendance et objectivité
a) L’indépendance dans l’organisation
b) L’objectivité individuelle
c) Les atteintes à l’indépendance et à l’objectivité
3) Les compétences et consciences professionnelles
a) Les compétences
b) Les consciences professionnelles :
4) Le programme d’assurance et d’amélioration qualité
a) L’évaluation du programme qualité
b) Les rapports relatifs au programme qualité
c) L’utilisation de la mention  »conduit conformément aux normes »
d) L’indication de non-conformité
Section 2 : Les normes de fonctionnement
1) La gestion de l’audit interne
a) La planification
b) La communication et Approbation
c) La gestion des ressources
d) Les règles et procédures
e) La coordination
f) Les rapports au conseil et à la direction générale
2) La nature du travail :
a) Le management des risques
b) Le contrôle
c) Le gouvernement d’entreprise
3) La planification de la mission
a) Les considérations relatives à la planification
b) Les objectifs et Champ de la mission :
c) Les ressources affectées à la mission
d) Le programme de travail de la mission
4) L’accomplissement de la mission
a) L’identification des informations
b) L’analyse et évaluation
c) La documentation des informations
d) La supervision de la mission
5) La communication des résultats
a) La qualité de la communication
b) L’indication de non-conformité aux normes :
c) La diffusion des résultats
Chapitre 2 : Les types de l’audit interne :
Section : L’audit opérationnel :
1) L’approche de l’audit total
2) Le management stratégique
3) Le contrôle de gestion
Section 2 : L’audit risque
1) La fonction et définition de l’audit risque
2) L’objectif de l’audit risque
Conclusion générale

Bibliographie :

Ouvrages :
BERRADA Mohammed Azzedine, Rapport de l’institut de la méditerranée pour la FEMIS, chapitre 3 « la nécessaire évolution du système financier », Juillet 2004
BECOUR Jean-Charles et Henri BOUQUIN « Audit opérationnel, efficacité, efficience ou sécurité » Edition ECONOMIA 1996.
L’IFACI (institut Français de l’Audit et du contrôle interne) «Normes professionnelles de l’audit interne» Juin 2004, MPA (modalité pratique d’application) 1000 – MPA 1300.
RENARD Jacques « Théorie et pratique de l’audit interne », éditions d’organisations 2002.
ROUACH Michel et NAULLEAU Gérard : «le contrôle de gestion bancaire et financier», édition Banque, 1998.

Thèse et mémoires:
ASSNI Abderrahim, « Le concept d’audit risque dans les banques de dépôt » mémoire d’obtention du diplôme du cycle supérieur de gestion, ISCAE de Casablanca, Février, 1993.
BOUFFERAS Naima, «Communication et audit au sein des PME Marocaines »Thèse de doctorat Es sciences économiques, UFR : stratégie économique et économie de l’entreprise, F.S.J.E.S – Agdal – 2001-2002.

Revues spécialisées :
LAURETOU Denis « une opportunité et un défi pour l’audit interne » revue banque, n°666, février 2005.

Loi, Arrêté et circulaires :
loi bancaire du 6 juillet 1993.
Arrêté du ministre de l’Economie, des Finances, et de la Privatisation et du Tourisme du 6 octobre 2000.
Circulaire n°3/G/2001 relative au coefficient minimum de division des risques.
Circulaire n°4/G/2001 relative au coefficient minimum de solvabilité des Etablissements de crédit.

Webographie :
Normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne in : www.ifaci.com/audit/pdf/normespdf


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2 réflexions sur “L'audit bancaire : Audit interne bancaire”

  1. Allamine benz

    veillez m orienter pour mes recherchent de mon memoire , au theme : audite interne bancaire.
    et aussi les documents necessaires.

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